पता लगाने का जोखिम
डिटेक्शन रिस्क क्या है?
डिटेक्शन रिस्क एक मौका है जो एक ऑडिटर एक इकाई के वित्तीय वक्तव्यों में मौजूद सामग्री के गलत विवरणों को खोजने में विफल होगा। ये गलतियाँ धोखाधड़ी या त्रुटि के कारण हो सकती हैं । ऑडिटर इन गलत विवरणों का पता लगाने के लिए ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग करते हैं।
हालांकि, ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति के कारण, कुछ पता लगाने का जोखिम हमेशा मौजूद रहेगा। उदाहरण के लिए, ऑडिटर अक्सर एक निश्चित प्रकार के कंपनी लेनदेन का नमूना लेते हैं क्योंकि प्रत्येक लेनदेन की जांच करना अव्यावहारिक है। नमूना आकार में वृद्धि से जोखिम का पता लगाया जा सकता है, लेकिन कुछ जोखिम हमेशा बने रहेंगे।
डिटेक्शन जोखिम उन तीन तत्वों में से एक है जिनमें ऑडिट जोखिम शामिल है, अन्य दो अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम हैं।
चाबी छीन लेना
- डिटेक्शन जोखिम तब होता है जब एक ऑडिटर किसी कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में सामग्री के गलत विवरण की पहचान करने में विफल रहता है।
- लेखापरीक्षा जोखिम के तीन प्रकार हैं: जोखिम का पता लगाना, अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम।
- ऑडिटर्स को डिटेक्शन रिस्क को सीमित करने के लिए सही ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करना चाहिए।
- एक निश्चित मात्रा में डिटेक्शन रिस्क हमेशा मौजूद रहेगा, लेकिन ऑडिटर का लक्ष्य स्वीकार्य ऑडिट को बनाए रखने के लिए समग्र ऑडिट जोखिम के लिए पर्याप्त रूप से डिटेक्शन रिस्क को कम करना है।
डिटेक्शन रिस्क को समझना
जब कोई ऑडिटर सही ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने में विफल रहता है, सही प्रक्रियाओं को गलत तरीके से लागू करता है, या परिणामों को सही तरीके से आंकने में विफल रहता है, तो डिटेक्शन जोखिम अस्वीकार्य स्तरों तक पहुंच सकता है। ऑडिटर्स के लिए यह महत्वपूर्ण है कि वे पहले नियंत्रण और निहित जोखिम दोनों का आकलन करें, फिर कुल ऑडिट जोखिम को स्वीकार्य स्तर पर लाने के लिए डिटेक्शन रिस्क प्रदान करें। हालांकि, यह संभावना नहीं है कि एक ऑडिटर पूरी तरह से जोखिम का पता लगा सकता है, बस इसलिए कि अधिकांश ऑडिटर कभी भी हर एक लेनदेन की जांच करने में सक्षम नहीं होंगे जो एक वित्तीय विवरण बनाता है। इसके बजाय, लेखा परीक्षकों को एक स्वीकार्य स्तर पर जोखिम का पता लगाने का लक्ष्य रखना चाहिए।
ये जोखिम का पता लगाने के तीन मुख्य घटक हैं।
- ऑडिट प्रक्रिया को गलत तरीके से लागू करना। उदाहरण के लिए, जब एक लेखा परीक्षक खाते के संतुलन की अंकित मूल्य सटीकता का मूल्यांकन करने के लिए अनुपात का उपयोग करते समय गलत स्वीकार्य अनुपात लागू करता है।
- गलत ऑडिट परीक्षण विधि। एक ऑडिट परीक्षण विधि चुनना जो वित्तीय खाते के प्रकार के ऑडिट के लिए सही नहीं है, उदाहरण के लिए, किसी विशेष बिक्री की घटना के बजाय चालान की सटीकता के लिए परीक्षण।
- ऑडिट के परिणामों की गलत व्याख्या करना, या केवल परिणामों का गलत तरीके से मूल्यांकन करना।
एक सामान्य गलती जो ऑडिटर करते हैं, वह यह निष्कर्ष निकालना है कि एक पता चला गलत विवरण तुच्छ है। कभी-कभी किसी कंपनी की एक इकाई में तुच्छता का गलत अर्थ तब हो सकता है जब वह कई व्यावसायिक इकाइयों पर एकत्रित हो, जिससे कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। उन क्षेत्रों में डिटेक्शन जोखिम अधिक हो सकता है जहां नियामक निकाय अपेक्षाकृत अप्रभावी होते हैं।
कई ऑडिट प्रक्रियाएं हैं जो ऑडिटर्स डिटेक्शन जोखिम को कम करने के लिए उपयोग करते हैं, जिसमें वर्गीकरण परीक्षण, पूर्णता परीक्षण, मूल्यांकन परीक्षण और घटना परीक्षण शामिल हैं।
वर्गीकरण परीक्षण
वर्गीकरण परीक्षण का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि क्या लेनदेन को सही ढंग से वर्गीकृत किया गया था। उदाहरण के लिए, कंपनी की लागत को उसकी कुल लागत और उसके उपयोगी जीवन की लंबाई के आधार पर व्यय या परिसंपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है । एक ऑडिटर यह निर्धारित करने के लिए कुछ ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू कर सकता है कि एक बड़ा व्यय एक परिसंपत्ति या एक व्यय के रूप में वर्गीकृत करता है या नहीं।
पूर्णता परीक्षण
पूर्णता परीक्षण का उपयोग यह जांचने के लिए किया जाता है कि कोई लेनदेन लेखांकन रिकॉर्ड से गायब है या नहीं। उदाहरण के लिए, एक लेखा परीक्षक एक ग्राहक के बैंक स्टेटमेंट की समीक्षा कर सकता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि बैंक स्टेटमेंट में मौजूद आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान लेखांकन प्रणाली में दर्ज किया गया था या नहीं।
मूल्यांकन परीक्षण
मूल्यांकन परीक्षण का उपयोग यह जांचने के लिए किया जाता है कि कंपनी की पुस्तकों पर संपत्ति और देनदारियों का मूल्य सटीक है या नहीं। इस परीक्षा में प्रश्न में परिसंपत्ति या देयता पर एक बाहरी मूल्यांकन निर्णय प्राप्त करने के लिए एक लेखा परीक्षक की आवश्यकता हो सकती है।
घटना परीक्षण
वास्तव में परीक्षण का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि क्या वास्तव में रिकॉर्ड किए गए लेनदेन हुए हैं। इस परीक्षण में बिक्री बहीखाता पर सूचीबद्ध विशिष्ट चालानों की जांच करना और उन्हें मूल ग्राहक आदेश और शिपिंग प्रलेखन में वापस शामिल करना शामिल हो सकता है।
जांच जोखिम बनाम नियंत्रण जोखिम बनाम निहित जोखिम
निहित जोखिम हमेशा मौजूद होता है और अपने दिए गए उद्योग और व्यावसायिक वातावरण के आधार पर कंपनी के लिए विशिष्ट होता है। निहित जोखिम इस बात की संभावना है कि कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में इन दिए गए कारकों के आधार पर एक सामग्री का गलत विवरण मौजूद है। नियंत्रण जोखिम वह जोखिम है जो कंपनी के अपने आंतरिक नियंत्रणों, वित्तीय विवरणों में मौजूद सामग्री के गलत विवरण या त्रुटियों को रोकने, पता लगाने या सही करने में असमर्थ होगा। यदि लेखा परीक्षकों को पता है कि कंपनी के ऑडिट में खराब आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएं हैं, तो इस जोखिम का अधिक मूल्यांकन किया जाएगा।
दोनों अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम एक स्वीकार्य स्तर तक डिटेक्शन जोखिम को कम करने के लिए आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं के स्तर को बढ़ाते हैं। क्योंकि ऑडिट जोखिम सभी तीन तत्वों से युक्त होता है, यदि जोखिम और अंतर्निहित जोखिम दोनों अधिक होते हैं, तो बढ़ी हुई ऑडिट प्रक्रियाओं के माध्यम से पहचान जोखिम को कम करना होगा। यदि अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम दोनों कम हैं, तो आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं का स्तर कम होगा।
डिटेक्शन रिस्क का उदाहरण
स्मिथ एंड कंपनी सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटिंग (सीपीए) फर्म को एबीसी कॉर्प के वित्तीय विवरणों की ऑडिट करने के लिए काम पर रखा गया है । स्मिथ एंड कंपनी के एकाउंटेंट ने अतीत में एबीसी कॉर्प के साथ काम किया है, और उन्होंने पहले कंपनी के पेरोल प्रक्रिया के आसपास एबीसी के आंतरिक नियंत्रण की कमी के आसपास प्रबंधन के लिए चिंता व्यक्त की है। इस वर्ष के ऑडिट में जाने से, स्मिथ और कंपनी इस विशेष क्षेत्र के लिए उच्च के रूप में नियंत्रण जोखिम का आकलन करेंगे। एबीसी कॉर्प का पेरोल सिस्टम भी अत्यधिक जटिल है, और इसमें पेरोल क्लर्क द्वारा बड़ी मात्रा में मैनुअल इनपुट शामिल है। इससे अंतर्निहित जोखिम भी बढ़ेगा।
क्योंकि अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम दोनों उच्च हैं, जोखिम का पता लगाना – लेखा परीक्षक की लापता सामग्री के मुद्दों का जोखिम – लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं में वृद्धि और आवश्यक सबूतों द्वारा पर्याप्त रूप से कम से कम किए जाने की आवश्यकता है। आम तौर पर, स्मिथ एंड कंपनी तीन पेरोल चक्रों के लिए सहायक दस्तावेज की समीक्षा करेगी। हालांकि, इस विशेष क्षेत्र के जोखिम के कारण, स्मिथ एंड कंपनी ने छह पेरोल चक्रों के लिए प्रलेखन और बैकअप रिपोर्ट का अनुरोध किया है।
लेखा परीक्षक वेतन समय की पुष्टि करने के लिए अपने समय कार्ड पर वापस जाने के लिए, और उनके मानव संसाधन (एचआर) फ़ाइल में पुष्टि करने के लिए विशेष व्यक्तियों के लिए दर्ज पेरोल व्यय का पता लगा सकते हैं । लेखा परीक्षक यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि कर्मचारी के पर्यवेक्षक ने सभी समय कार्डों पर हस्ताक्षर किए हैं और मानव संसाधन प्रबंधक ने सभी पेरोल चेक पर समीक्षा और हस्ताक्षर किए हैं। पेरोल प्रक्रिया के आसपास किए गए परीक्षण की मात्रा में वृद्धि करके, लेखा परीक्षकों ने इन लेनदेन से जुड़े पहचान जोखिम को प्रभावी ढंग से कम कर दिया है।