GAAP और IFRS के संयोजन के प्रभाव को समझना

वैश्वीकरण, सरबनस-ऑक्सले अधिनियम (एसओएक्स), प्रतिभूति और विनिमय आयोग (एसईसी) ने अंतरराष्ट्रीय मानकों को अपनाया और हाल के वर्षों में महान मंदी के आर्थिक और वित्तीय मंदी ने संयुक्त राज्य सहित कई देशों पर दबाव बढ़ा दिया है।, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) और अमेरिका के बीच अंतर को खत्म करने के लिए आम तौर पर लेखांकन सिद्धांतों (GAAP) को स्वीकार किया।

इस तरह की पहलों का लेखा विविधता की दुनिया पर परिणाम होता है, और IFRS के साथ GAAP के मानकों का व्यापक रूप से कॉर्पोरेट प्रबंधन, निवेशकों, शेयर बाजारों, लेखांकन पेशेवरों और लेखांकन मानकों पर प्रभाव पड़ता है। इसके अतिरिक्त, लेखांकन मानकों का अभिसरण अंतरराष्ट्रीय लेखांकन मानकों के सामंजस्य की ओर CPAs और CFO के दृष्टिकोण को बदल रहा है, जिससे अंतर्राष्ट्रीय लेखांकन मानकों की गुणवत्ता और GAAP और IFRS मानकों के अभिसरण के लक्ष्य की दिशा में किए गए प्रयास प्रभावित होते हैं।

चाबी छीन लेना

• जीएएपी और आईएफआरएस के बीच एक बड़ा अंतर उनकी कार्यप्रणाली है, जिसमें जीएएपी नियम-आधारित है और बाद के सिद्धांत-आधारित हैं।
• इस अंतर ने समेकन, आय विवरण, सूची, आय-प्रति-शेयर (ईपीएस) गणना और विकास लागत जैसे क्षेत्रों में एक चुनौती पेश की है।
• IFRS एक नियंत्रण मॉडल का पक्षधर है, जबकि US GAAP एक जोखिम-और-इनाम मॉडल पसंद करता है।
• क्योंकि जीएएपी का उपयोग लेखा पेशेवरों द्वारा इतने लंबे समय के लिए किया गया है, इसलिए एक और प्रारूप की कोशिश करना मुश्किल हो सकता है, खासकर जब परिवर्तन को वित्तीय लेखांकन की पूरी नई प्रणाली सीखने की आवश्यकता हो सकती है। 

वित्तीय जानकारी देना

वित्तीय रिपोर्टिंग मानक और आवश्यकताएं देश द्वारा भिन्न होती हैं, जो असंगतता पैदा करती हैं। यह समस्या निवेशकों के लिए अधिक प्रचलित हो जाती है जब वे पूंजी-मांग वाली कंपनियों को वित्त पोषण करने पर विचार करते हैं जो उस देश के लेखांकन मानकों और वित्तीय रिपोर्टिंग का पालन करते हैं जिसमें वे व्यापार कर रहे हैं।

GAAP और IFRS के बीच मुख्यअंतर दृष्टिकोण में से एक है: GAAP नियम-आधारित है जबकि IFRS एक सिद्धांत-आधारित पद्धति है।जीएएपी में किसी भी आकस्मिकता के लिए नियमों और मानदंडों को स्थापित करने का प्रयास करने वाले दिशानिर्देशों का एक जटिल समूह होता है, जबकि आईएफआरएस अच्छी रिपोर्टिंग के उद्देश्यों से शुरू होता है और फिर किसी विशिष्ट स्थिति से संबंधित विशिष्ट उद्देश्य के बारे में मार्गदर्शन प्रदान करता है।

नया लेखा मानक प्रभाव

अंतर्राष्ट्रीय स्तर पर लेखांकन और रिपोर्टिंग मानकों के अभिसरण और बाद के परिवर्तन कई घटकों को प्रभावित करते हैं।इंटरनेशनल अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स बोर्ड (IASB) असंगति और वित्तीय रिपोर्टिंग में सुव्यवस्थित लेखांकन मानकों की कमी के कारण बनी मौजूदा जटिलता, संघर्ष और भ्रम को दूर करने के लिए एक व्यावहारिक समाधान चाहता है।

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वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) मूल मिशन हमेशा यूएस जीएएपी (जो एफएएसबी देखरेख करता है) और लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए मानक स्थापित करना रहा है;हालाँकि, अंतर्राष्ट्रीय मानकों (IFRS) के साथ अमेरिकी मानकों के अभिसरण और सामंजस्य को शामिल करने के लिए मिशन को बढ़ाया गया है।

कॉर्पोरेट प्रबंधन पर प्रभाव

कॉर्पोरेट प्रबंधन सरल, सुव्यवस्थित मानकों, नियमों और प्रथाओं से लाभान्वित होगा जो सभी देशों पर लागू होते हैं और दुनिया भर में पालन किए जाते हैं। यह जोखिम कॉर्पोरेट प्रबंधन को जोखिम कम करने और व्यापार करने की लागत को कम ब्याज दरों के माध्यम से पूंजी जुटाने का अवसर देगा।

निवेशकों पर प्रभाव

निवेशकों को नए अंतरराष्ट्रीय स्तर पर स्वीकृत मानकों का पालन करते हुए लेखांकन रिपोर्टों और वित्तीय विवरणों को पढ़ने और समझने में खुद को फिर से शिक्षित करना होगा। इसी समय, प्रक्रिया अधिक विश्वसनीय जानकारी प्रदान करेगी और देश के मानकों में रूपांतरण की आवश्यकता के बिना सरलीकृत होगी। इसके अलावा, नए मानकों से पूंजी का अंतर्राष्ट्रीय प्रवाह बढ़ेगा।

स्टॉक मार्केट्स पर प्रभाव 

शेयर बाजारों में विदेशी मुद्रा में प्रवेश के साथ आने वाली लागत में कमी देखी जाएगी, और समान नियमों और मानकों का पालन करने वाले सभी बाजार वैश्विक निवेश के अवसरों के लिए अंतरराष्ट्रीय स्तर पर बाजारों को प्रतिस्पर्धा करने की अनुमति देंगे।

लेखा पेशेवरों पर प्रभाव

अंतरराष्ट्रीय मानकों को स्वीकार करने के लिए मौजूदा मानकों की पारी और अभिसरण लेखांकन पेशेवरों को नए मानक सीखने के लिए मजबूर करेगा और लेखांकन प्रथाओं में निरंतरता पैदा करेगा।

लेखा मानक सेटर्स पर प्रभाव

मानकों के विकास में कई बोर्ड और इकाइयाँ शामिल हैं जो प्रक्रिया को लंबा बनाती हैं, अधिक समय लेने वाली, और इसमें शामिल सभी पक्षों के लिए निराशा होती है। एक बार मानकों में परिवर्तित हो जाने के बाद, नए अंतर्राष्ट्रीय मानकों को विकसित करने और लागू करने की वास्तविक प्रक्रिया सरल हो जाएगी और किसी विशिष्ट मानक पर निर्णय लेने और विकसित करने के लिए एजेंसियों पर निर्भरता को समाप्त कर देगी।

अभिसरण पेशेवरों और विपक्ष

अभिसरण के तर्क हैं:

• (ए) नए सिरे से स्पष्टता
• (बी) संभव सरलीकरण
• (c) पारदर्शिता
• (d) लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विभिन्न देशों के बीच तुलना

इससे पूंजी प्रवाह और अंतर्राष्ट्रीय निवेश में वृद्धि होगी, जो ब्याज दरों को और कम करेगा और एक विशिष्ट राष्ट्र और उन फर्मों के लिए आर्थिक विकास को बढ़ावा देगा जिनके साथ देश व्यापार करता है।

समयबद्धता और सभी संबंधित हितधारकों को समान जानकारी की उपलब्धता भी वैचारिक रूप से एक चिकनी और अधिक कुशल प्रक्रिया के लिए बनाएगी। इसके अतिरिक्त, एक अन्य राष्ट्रीय या अंतर्राष्ट्रीय आर्थिक और वित्तीय मंदी को रोकने के लिए नए सुरक्षा उपाय किए जाएंगे।

लेखांकन मानकों के अभिसरण के विरुद्ध तर्क हैं (क) विभिन्न संस्कृतियों, नैतिकता, मानकों, विश्वासों, अर्थव्यवस्थाओं के प्रकार, राजनीतिक व्यवस्था और विशिष्ट देशों, प्रणालियों और धर्मों के बारे में पूर्व धारणाओं के आधार पर प्रक्रिया में शामिल विभिन्न राष्ट्रों की अनिच्छा।; और (ख) बोर्ड में लेखा नियमों और मानकों की एक नई प्रणाली को लागू करने में लगने वाला समय।

वित्तीय मानकों की गुणवत्ता

प्रतिभूति और विनिमय आयोग के लक्ष्य और प्रयास दोनों घरेलू और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर लगातार निष्पक्ष, तरल और कुशल पूंजी बाजारोंकी उपलब्धि का पीछा करते रहे हैं, इस प्रकार निवेशकों को सही, समय पर तुलनीय और विश्वसनीय जानकारी प्रदान करते हैं।एसईसी ने इन लक्ष्यों का पालन करने के तरीकों में से एक वित्तीय रिपोर्टिंग की घरेलू गुणवत्ता को बनाए रखने के साथ-साथ अमेरिका और IFRS मानकों के अभिसरण को प्रोत्साहित किया है।

अनुसंधान इंगित करता है कि अंतरराष्ट्रीय मानकों को लागू करने वाली फर्में निम्नलिखित दर्शाती हैं: शुद्ध आय में बदलाव का एक उच्च संस्करण, नकदी प्रवाह में एक उच्च बदलाव, अभिवृद्धि और नकदी प्रवाह के बीच काफी कम नकारात्मक संबंध, छोटी सकारात्मक आय की कम आवृत्ति, एक उच्च आवृत्ति बड़ी नकारात्मक आय, और लेखांकन राशियों में उच्च मूल्य प्रासंगिकता।इसके अतिरिक्त, इन फर्मों के पास कम आय प्रबंधन, अधिक समय पर नुकसान की पहचान, और GAAP के बाद घरेलू (यूएस) फर्मों की तुलना में लेखांकन मात्रा में अधिक मूल्य प्रासंगिकता है।इसलिए, IFRS का पालन करने वाली फर्म आम तौर पर उच्च लेखा गुणवत्ता का प्रदर्शन करती हैं जब वे पहले GAAP का अनुसरण करते थे।

लेखांकन पेशेवरों (CPAs, लेखा परीक्षकों, आदि) और निगमों के शीर्ष प्रबंधन (CFO, CEO) सहित सभी हितधारकों से अभिसरण के लिए कुछ विरोध है। इस तरह के प्रतिरोध को बदलने के लिए विभिन्न कारण हैं, और कुछ लेखांकन व्यवसाय के लिए प्रासंगिक हैं, कुछ कॉर्पोरेट प्रबंधन के लिए और कुछ दोनों द्वारा साझा किए गए हैं। मानकों के नए सेट को अनुकूलित किया जाएगा, अमेरिकी मानकों के समान पारदर्शिता और पूर्ण प्रकटीकरण प्रदान करना होगा, और इसे व्यापक स्वीकृति भी चाहिए।

सीपीए दृष्टिकोण

अमेरिका द्वारा मानकों के अभिसरण को गले नहीं लगाने के कुछ कारण हैं: अमेरिकी फर्म पहले से ही मौजूदा मानकों से परिचित हैं; असमर्थता या सांस्कृतिक रूप से अन्य देशों की लेखा प्रणालियों से संबंधित कम क्षमता; और अंतर्राष्ट्रीय सिद्धांतों की अच्छी समझ की कमी है।

इस संदर्भ में संस्कृति को “मन की सामूहिक प्रोग्रामिंग के रूप में परिभाषित किया गया है जो एक मानव समूह के सदस्यों को दूसरे से अलग करता है।”  प्रत्येक राष्ट्र और संस्कृति अपने सामाजिक मानदंडों को साझा करती है, जिनमें सामान्य विशेषताएं शामिल होती हैं, जैसे कि मूल्य प्रणाली- दूसरों के मामलों के कुछ राज्यों को पसंद करने की एक व्यापक प्रवृत्ति – जिसे अधिकांश घटकों द्वारा अपनाया जाता है।

देश की संस्कृति के आधार पर देश की लेखा प्रणाली को परिभाषित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले लेखांकन मूल्य आयाम में निम्नलिखित शामिल हैं:

• व्यावसायिकता बनाम वैधानिक नियंत्रण
• एकरूपता बनाम अनुरूपता
• रूढ़िवाद बनाम आशावाद
• गोपनीयता पारदर्शिता बनाम

पहले दोदेश के स्तर पर लेखांकन अभ्यास के अधिकार और प्रवर्तन से संबंधित हैं, जबकि अंतिम दो देश के स्तर पर लेखांकन जानकारी के माप और प्रकटीकरण से संबंधित हैं।उन आयामों और कारकों की जांच करना जो एक लेखा प्रणाली को प्रभावित करते हैं, यह स्पष्ट हो जाता है कि सांस्कृतिक मतभेद दूसरे राष्ट्र के लेखांकन मानकों पर एक मजबूत प्रभाव डालते हैं, इस प्रकार मानकों के अभिसरण को जटिल बनाते हैं।  एक और कारण है कि अमेरिकी कंपनियां GAFR को IFRS के साथ परिवर्तित करने के लिए प्रतिरोधी हैं, यह प्रचलित राय है कि सिद्धांत-आधारित IFRS नियम-आधारित अमेरिकी मानकों की तुलना में मार्गदर्शन की पेशकश करने में विफल रहता है। नतीजतन, यूएस अकाउंटिंग प्रोफेशनल्स और कॉरपोरेट प्रबंधन IFRS को GAAP की तुलना में कम गुणवत्ता वाला मानते हैं।

सीएफओ का रवैया

लागत में शामिल होने के कारण सीएफओ इस बदलाव को स्वीकार नहीं कर रहे हैं। विशेष रूप से दो क्षेत्र हैं जो सीधे प्रभावित होते हैं: एक कंपनी की वित्तीय रिपोर्टिंग और इसकी आंतरिक नियंत्रण प्रणाली। आईएफआरएस में परिवर्तन और परिवर्तन में शामिल एक और लागत मानकों के नए रूपांतरित सेट की अखंडता के प्रति जनता की धारणा है। एसईसी रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को भी अभिसरण प्रणाली में परिवर्तन को प्रतिबिंबित करने के लिए समायोजित किया जाना चाहिए।

IFRSआय विवरण में असाधारण वस्तुओं कोअलग नहीं करता है, लेकिन यूएस GAAP उन्हें शुद्ध आय के रूप में दिखाता है।  IFRS इन्वेंट्री वैल्यूएशन के लिए LIFO की अनुमति नहीं देता है जबकि US GAAP LIFO, औसत लागत या FIFO दोनों का विकल्प प्रदान करता है।  IFRS के तहत ईपीएस गणना व्यक्तिगत अंतरिम अवधि की गणना का औसत नहीं है, लेकिन यूएस GAAP करता है।  विकासात्मक लागतों के बारे में, IFRS उन्हें कैपिटल करता है यदि कुछ मानदंड पूरे किए जाते हैं जबकि यूएस GAAP उन्हें खर्चों पर विचार करता है।

इस पर सहमति व्यक्त की गई है “(ए) अमेरिका के GAAP और अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों ‘(IFRS) के बीच विभिन्न प्रकार के व्यक्तिगत मतभेदों को दूर करने के उद्देश्य से, जिसमें अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक (IAS) शामिल हैं, (b) अन्य निकालें IFRS और US GAAP के बीच उनके भविष्य के कार्य कार्यक्रमों के समन्वय के माध्यम से अंतर, (c) संयुक्त परियोजनाओं पर प्रगति जारी है जो वे कर रहे हैं, और (d) अपने संबंधित व्याख्यात्मक निकायों को अपनी गतिविधियों के समन्वय के लिए प्रोत्साहित करते हैं “

एफएएसबी

FASB कहता है कि लेखांकन के लिए अधिक सिद्धांतों-आधारित दृष्टिकोण को लागू करने की व्यवहार्यता की जांच के लिए एसईबीएन की सरबेंस ऑक्सले अधिनियम की आवश्यकता का मतलब है कि अमेरिका को GAAP और IFRS के अभिसरण की प्रक्रिया के भाग के रूप में SOX के साथ अपना अनुपालन जारी रखने की आवश्यकता है। मानकों।एफएएसबी और आईएफआरएस दोनों ने 20 रिपोर्टिंग क्षेत्रों सहित लघु और दीर्घकालिक अभिसरण परियोजनाओं की पहचान की है, जहां मतभेदों को हल किया गया है और पूरा किया गया है।  आगे, FASB प्राधिकरण के अवरोही क्रम में वर्गीकृत करके GAAP पर स्पष्टीकरण प्रदान करता है।

अभिसरण की अपील निम्नलिखित मान्यताओं पर आधारित है: (क) लेखांकन मानकों के अभिसरण को उच्च-गुणवत्ता, सामान्य मानकों के विकास के माध्यम से समय के साथ सर्वोत्तम रूप से प्राप्त किया जा सकता है और (ख) दोनों तरफ मानकों को समाप्त करना प्रतिसंबंधी है, और इसके बजाय, हितधारकों को सूचित वित्तीय जानकारी में सुधार करने वाले नए सामान्य मानकों को विकसित किया जाना चाहिए।

फर्मों द्वारा अनुभव किए जा रहे उच्च लेखा गुणवत्ता के अनुसंधान-संकेत प्रमाणों के बावजूद, जो IFRS मानकों को लागू करते हैं या GAAP से उन्हें स्विच किया गया है, अभिसरण प्रक्रिया एक आसान काम साबित नहीं हुआ है, ज्यादातर के बीच दृष्टिकोण के अंतर के कारण दो लेखा निकायों।

GAPP और IFRS के साथ मुद्दे और चिंताएँ

अभिसरण के साथ मुख्य मुद्दे यूएस GAAP और IFRS के दृष्टिकोण में अंतर के साथ हैं। IFRS अधिक गतिशील है और लगातार बदलते वित्तीय माहौल के जवाब में इसे लगातार संशोधित किया जा रहा है।

डॉक्यूमेंटेड रिसर्च द्वारा फर्मों द्वारा अनुभव की जाने वाली उच्च लेखा गुणवत्ता का संकेत देने के बावजूद जो या तो IFRS का अनुसरण करते हैं या GAAP से IFRS पर स्विच किए जाते हैं, FASB से एक संदेह और चिंता है कि अमेरिका में सिद्धांत आधारित मानकों के आवेदन और कार्यान्वयन के बारे में समाधान हो सकता है हो सकता है कि IFRS को अमेरिकी घटकों और हितधारकों की जरूरतों को समायोजित करने के लिए कुछ FASB मानकों को स्वीकार करना चाहिए।

तल – रेखा

यह किसी का अनुमान है कि यह अभिसरण अमेरिका में कॉर्पोरेट वित्तीय लेखांकन को कैसे विकसित करेगा और प्रभावित करेगा, एक कानूनी दृष्टिकोण से, कंपनियों को ग्राहकों के साथ अनुबंध के बारे में गुणात्मक और मात्रात्मक जानकारी का खुलासा करने की आवश्यकता होगी, जिसमें एक वर्ष से परे फैले अनुबंधों के लिए परिपक्वता विश्लेषण भी शामिल है। उन अनुबंधों में प्रस्तावित मानक को लागू करने में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण निर्णय और निर्णयों में परिवर्तन के रूप में।

हो सकता है कि उत्तर में देश के लेखांकन प्रणाली के मोल्डिंग या विकास को प्रभावित करने वाले कारकों की एक अधिक गहन अध्ययन और एक परीक्षा पर विचार करने की आवश्यकता है। लेकिन कंपनी बोर्ड अपने निवेशकों की जरूरतों को पूरा करने के प्रयास में, नए संयुक्त रूप से नए मानकों के साथ पुराने मानकों को प्रतिस्थापित करके अभिसरण प्रक्रिया में योगदान करना चाहिए।