योग्य विनिमय आवास व्यवस्था
योग्य विनिमय आवास व्यवस्थाएं क्या हैं?
एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था एक कर रणनीति है, जहां एक तृतीय पक्ष, जिसे आवास पार्टी के रूप में जाना जाता है, अस्थायी रूप से एक अचल संपत्ति निवेशक की अनिच्छुक या प्रतिस्थापन संपत्ति रखती है। योग्य विनिमय आवास व्यवस्था, जबकि अभी भी निवेशकों को समान प्रकार की संपत्तियों की बिक्री और खरीद के लिए सख्त दिशानिर्देशों के अधीन है, बिक्री के समय में लचीलापन बढ़ाते हैं, और कर के लिए योग्यता को सरल करते हैं।
चाबी छीन लेना
- 1031 विनिमय तब होता है जब निवेशक तब तक अचल संपत्ति की बिक्री पर पूंजीगत लाभ या हानि उठा सकते हैं, जब तक कि संपत्ति के बदले एक तरह की संपत्ति को बदल दिया जाता है।
- एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था तब होती है जब एक तृतीय पक्ष अस्थायी रूप से एक अचल संपत्ति निवेशक की अनिच्छुक या प्रतिस्थापन संपत्ति रखता है।
- यह व्यवस्था निवेशकों को एक तरह के विनिमय को पूरा करने की अनुमति देकर अचल संपत्ति की बिक्री से एक वास्तविक पूंजी लाभ या हानि को रोकने में मदद करती है।
अर्हताप्राप्त विनिमय आवास व्यवस्था को समझना
एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था (क्यूईएए) निवेशकों को आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 1031 का अनुपालन करने में सक्षम बनाता है, जो निवेशकों को अचल संपत्ति की बिक्री पर पूंजीगत लाभ या हानि उठाने से रोकता है, जब तक कि संपत्ति को एक तरह से बदल दिया जाता है दयालु संपत्ति।
1031 एक्सचेंज के रूप में भी जाना जाता है, यह लेनदेन एक कर-आस्थगित एक्सचेंज है जो पहली परिसंपत्ति की बिक्री से कर देयता उत्पन्न किए बिना एक परिसंपत्ति के निपटान और किसी अन्य समान संपत्ति के अधिग्रहण की अनुमति देता है।
एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था आम तौर पर एक मध्यस्थ द्वारा स्थापित की जाती है जो विनिमय आवास शीर्षक (ईएटी) बन जाता है। EAT के पास वह संपत्ति है जो या तो त्याग दी गई थी या जो संपत्ति खरीदी गई थी, लेन-देन के अन्य आधे के लिए समय को अंतिम रूप देने के लिए। एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था अनिवार्य रूप से 1031 विनिमय में दो संपत्तियों में से एक के लिए एक होल्डिंग व्यवस्था है।
यह एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था के लाभों में से एक है क्योंकि यह समान प्रकार की संपत्तियों को देने और प्राप्त करने में लचीलेपन की अनुमति देता है, इसलिए संपत्तियों को ईएटी के साथ तब तक रखा जा सकता है जब तक कि दोनों 1031 विनिमय के लिए तैयार न हों। नतीजतन, यह व्यवस्था निवेशकों को कर संहिता की धारा 1031 का अनुपालन करने की अनुमति देते हुए अचल संपत्ति की बिक्री से पूंजीगत लाभ या हानि को कम करने में मदद करती है। हालांकि, एक तरह की संपत्ति के लिए एक विनिमय पूरा किया जाना चाहिए। इसके अलावा, ऐसी सीमाएँ भी हैं कि संपत्ति को एक ईएटी के भीतर कब तक रखा जा सकता है, और 1031 एक्सचेंज का प्रयास करने से पहले एक कर पेशेवर से परामर्श किया जाना चाहिए।
गुण और योग्य विनिमय आवास व्यवस्था
इस कर रणनीति को आईआरएस ने 2000 में मान्यता दी थी, लेकिन पहले कई वर्षों तक उपयोग में थी। विशिष्ट योग्यता दिशानिर्देशों की प्रक्रिया और स्थापना के आईआरएस अनुमोदन ने 1031 विनिमय नियमों के साथ निवेशकों को अधिक सरल बना दिया। क्योंकि इस तरह के लेनदेन का उद्देश्य अस्थायी रूप से संपत्ति रखना था, उन्हें गोदाम लेनदेन के रूप में भी जाना जाता था।
1 जनवरी, 2018 से पहले, 1031 एक्सचेंज में दूसरे के लिए एक व्यवसाय या दूसरे के लिए मूर्त संपत्ति का एक टुकड़ा शामिल हो सकता है।हालांकि,दिसंबर 2017 मेंटैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) के पारित होने के साथ, 1031 एक्सचेंज वास्तविक संपत्ति तक सीमित है।दूसरे शब्दों में, मशीनरी, उपकरण, वाहन, कलाकृति, संग्रहणता, पेटेंट, और अन्य बौद्धिक संपदा के साथ-साथ अमूर्त व्यावसायिक संपत्ति सहित अन्य संपत्ति विनिमय अब समान तरह के विनिमय कर उपचार के लिए योग्य नहीं हैं।
नतीजतन, एक 1031 एक्सचेंज में केवल एक तरह की संपत्ति के साथ संपत्ति का आदान-प्रदान शामिल हो सकता है, और यह निवेश के लिए या संयुक्त राज्य अमेरिका में स्थित व्यापार या व्यवसाय में उत्पादक उपयोग के लिए अचल संपत्ति के लिए होना चाहिए। गुण समान प्रकार के होते हैं यदि उनके स्वभाव या चरित्र समान हों, भले ही वे गुणवत्ता में भिन्न हों।
दूसरे शब्दों में, चाहे एक संपत्ति में सुधार हो या अप्रमाणित हो, उन्हें आमतौर पर समान माना जाता है। उदाहरण के लिए, एक अपार्टमेंट बिल्डिंग को दूसरे अपार्टमेंट बिल्डिंग के लिए एक तरह का माना जाएगा। हालांकि, यूएस में वास्तविक संपत्ति को यूएस के बाहर संपत्ति के समान नहीं माना जाता है
कर और योग्य विनिमय आवास व्यवस्था
यद्यपि कर देयता को स्थगित कर दिया गया है और कोई लाभ या हानि को मान्यता नहीं दी गई है, 1031 एक्सचेंज को फॉर्म 8824, लाइक-काइंड एक्साइज पर सूचित किया जाना चाहिए।फॉर्म 8824 के निर्देशों में बताया गया है कि 1031 एक्सचेंज के विवरण को कैसे बताया जाए।प्रपत्र 8824, करदाता को उसी तरह के विनिमय के परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ की मात्रा की गणना करने में मदद करता है।
कर योग्य घटनाएँ
धारा 1031 एक निवेशक को नकद, देनदारियों, या अन्य संपत्ति को देने या प्राप्त करने की अनुमति देता है जो समान तरह की अचल संपत्ति के अतिरिक्त नहीं है। नकद, देनदारियां, या अन्य संपत्ति जो समान तरह की नहीं है और जो 1031 एक्सचेंज में दी या प्राप्त की जाती है उसे बूट कहा जाता है। एक्सचेंज के वर्ष में बूट कर योग्य लाभ या हानि को ट्रिगर करता है।
दूसरे शब्दों में, यदि किसी व्यक्ति को अन्य (जैसे-दयालु) संपत्ति या धन नहीं मिलता है, (विनिमय के हिस्से के रूप में), तो उसे अन्य संपत्ति और प्राप्त धन की सीमा तक लाभ के रूप में पहचाना जाना चाहिए। हालाँकि, करदाता नुकसान की पहचान नहीं कर सकता है।
कर योग्य राशि जो धारा 1031 द्वारा स्थगित नहीं की जाती है वह बूट की राशि है। धारा १०३१ द्वारा स्थगित कर योग्य कर की राशि, एक्सचेंज की तरह अचल संपत्ति पर पूंजीगत लाभ या हानि है। मान्यता प्राप्त है क्योंकि बूट प्राप्त हुआ था फॉर्म 8949, अनुसूची 10 10 पर अनुसूची डी, या फॉर्म 4797, जैसा कि लागू है। यदि मूल्यह्रास को वापस लिया जाना चाहिए, तो इस मान्यता प्राप्त लाभ को साधारण आय के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है ।
एक्सचेंज आवास टाइटलधारक
यदि एक योग्य विनिमय आवास व्यवस्था के तहत, संपत्ति को एक विनिमय आवास शीर्षक (ईएटी) में स्थानांतरित किया जाता है और एक क्यूएएए में आयोजित किया जाता है, तो ईएटी संपत्ति का लाभकारी मालिक बन जाता है। एक मध्यस्थ होने के बावजूद, समान तरह के विनिमय के कर लाभ अभी भी लागू होते हैं।
आईआरएस के अनुसार, ईएटी से निवेशक को हस्तांतरित की गई संपत्ति को एक विनिमय में प्राप्त संपत्ति के रूप में माना जा सकता है, और ईएटी को हस्तांतरित संपत्ति को एक विनिमय में संपत्ति के रूप में माना जा सकता है।यह तब भी सही हो सकता है जब प्राप्त की जाने वाली संपत्ति ईएटी को हस्तांतरित होने से पहले संपत्ति को आवास टाइटलधारक को हस्तांतरित कर दी जाए।