धारा 1245
क्या है धारा 1245?
खण्ड 1245 को संयुक्त राज्य अमेरिका कोड (USC) में 26 शीर्षक पर कोडित किया गया है – आंतरिक राजस्व संहिता (IRC), उपशीर्षक A – आयकर, अध्याय 1 – सामान्य कर और Surtaxes, उपचर्च P – पूंजीगत लाभ और हानि, भाग IV – विशेष नियम पूंजीगत लाभ और हानि के निर्धारण के लिए, धारा 1245 – कुछ मूल्यह्रास संपत्ति के निपटान से लाभ। यह (लम्बा!) वर्गीकरण स्वायत्तता से हमें सूचित करता है कि धारा 1245 मूल्यह्रास योग्य और परिशोधन योग्य संपत्ति की बिक्री या हस्तांतरण से लाभ के लिए लागू कर की दर को कवर करती है। आइए यह जानने के लिए गहराई से खुदाई करें कि किस तरह की संपत्ति को कवर किया गया है और उस पर किस कर की दर लागू है।
समझ धारा 1245
धारा 1245 recaptures मूल्यह्रास या परिशोधन अनुमति या पर स्वीकार्य मूर्त और अमूर्त निजी संपत्ति समय किसी व्यवसाय को अपने स्वीकार्य या अनुमति दी मूल्यह्रास या परिशोधन की सीमा तक साधारण आय दरों पर लाभ पर कर लगाने से लाभ पर ऐसी संपत्ति बेचता है पर।
धारा 1245 संपत्ति परिभाषित
आईआरएस धारा 1245 संपत्ति को निम्नलिखित के रूप में परिभाषित करता है :
धारा 1245 संपत्ति में कोई भी संपत्ति शामिल है जो मूल्यह्रास या परिशोधन के लिए एक भत्ता के अधीन है या यह निम्नलिखित प्रकार की संपत्ति में से कोई है।
- व्यक्तिगत संपत्ति (या तो मूर्त या अमूर्त)।
- अन्य मूर्त संपत्ति (इमारतों और उनके संरचनात्मक घटकों को छोड़कर) निम्नलिखित में से किसी के रूप में उपयोग की जाती हैं।
- विनिर्माण, उत्पादन, या निष्कर्षण, या प्रस्तुत परिवहन, संचार, बिजली, गैस, पानी या सीवेज निपटान सेवाओं का एक अभिन्न अंग।
- (ए) की गतिविधियों में से किसी में एक अनुसंधान सुविधा।
- कवक वस्तुओं के थोक भंडारण के लिए (ए) में किसी भी गतिविधि में एक सुविधा।
धारा 1245 पुनर्ग्रहण सुविधा
धारा 1245 के लिए एक तंत्र है पुनर्ग्रहण साधारण आय कर की दरों स्वीकार्य या अनुमति दी मूल्यह्रास या परिशोधन पर खंड 1231 संपत्ति ले लिया पर।स्वीकार्य या अनुमत का अर्थ है कि हटाए गए मूल्यह्रास या परिशोधन की मात्रा उस ली गई राशि से अधिक है या जो ली जा सकती थी, लेकिन नहीं थी।
आगे बढ़ने पर, यह लेख केवल 1245 के मूल्यह्रास और परिशोधन निजी संपत्ति पर लागू होने वाले अनुस्मारक के साथ मूल्यह्रास के लिए मूल्यह्रास और परिशोधन के संदर्भ को सरल करेगा।
धारा 1245 पृष्ठभूमि
धारा 1245 धारा 1245 संपत्ति को यह बताकर परिभाषित करती है कि यह क्या नहीं है। बहिष्करण द्वारा यह परिभाषा कर विशेषज्ञों को भी भ्रमित करती है। शायद धारा 1245 की संपत्ति को पहचानना आसान होगा यदि हम इसके बजाय इस बात पर ध्यान केंद्रित करते हैं कि कांग्रेस ने धारा 1245 क्यों लागू की है। जवाब संपत्ति के आधार पर मूल्यह्रास और संपत्ति के विवाद पर लाभ या हानि के समायोजन से उबलता है।
वैचारिक रूप से, लाभ पर कम कर की दर का मतलब है कि कम कर देय और नुकसान पर उच्च कर की दर का मतलब कर योग्य आय की बड़ी भरपाई और कम कर देय है। इस कारण से, कर नियोजन रणनीति लाभ के लिए कम पूंजीगत लाभ दर और नुकसान के लिए उच्च आय दर की तलाश करती है।
कांग्रेस ने आईआरसी धारा 1231 को व्यवसायों के पक्ष में लागू किया, जिससे उन्हें लाभ पर कम पूंजीगत लाभ दर और उनकी संपत्ति की बिक्री से मान्यता प्राप्त नुकसान पर एक उच्च साधारण आय दर लागू करने की अनुमति मिली।हालांकि, कई व्यवसायों ने पहले से ही इन गुणों पर मूल्यह्रास कटौती करके अनुकूल कर उपचार प्राप्त कर लिया था।इसलिए, कांग्रेस ने एक लाभ पर बेची गई संपत्तियों पर सामान्य आय दरों पर मूल्यह्रास को वापस लेने के लिए धारा 1245 लागू की।
धारा 1245 के शब्द का अर्थ है कि यह संपत्ति की एक नई या अलग श्रेणी को शामिल करता है – खंड 1245 संपत्ति।लेकिन, वास्तव में, धारा 1245 संपत्ति केवल धारा 1231 संपत्ति है जिसे मूल्यह्रास किया गया है।धारा १२४५ संपत्ति खंड १२४५ संपत्ति है केवल जब तक कि यह अप्राप्य मूल्यह्रास है।एक बार जब इसकी मूल्यह्रास पूरी तरह से हटा दी जाती है, तो यह धारा 1231 संपत्ति बन जाती है।
धारा 1245 संपत्ति की बिक्री का कर चित्र
इस समझ के साथ, आइए धारा 1245 की संपत्ति की बिक्री के कर चित्र को देखें।यदि खंड 1245 संपत्ति को नुकसान में बेचा जाता है, तो यह कर उद्देश्यों के लिए धारा 1231 संपत्ति में परिवर्तित हो जाता है, और नुकसान सामान्य है (नेटिंग और लुक-बैक के अधीन)।यदि धारा 1245 संपत्ति एक लाभ पर बेची जाती है, तो यह धारा 1245 संपत्ति बनी रहती है और मूल्यह्रास की सीमा तक, लाभ पर सामान्य आय दरों पर कर लगाया जाता है।एक बार मूल्यह्रास हटाए जाने के बाद, यह धारा 1231 संपत्ति में परिवर्तित हो जाता है, और किसी भी शेष लाभ पर पूंजीगत लाभ दरों पर कर लगाया जाता है।
धारा 1245 संपत्ति की बिक्री का उदाहरण
यहां एक उदाहरण है जो कोहरे को साफ करने में मदद कर सकता है। एक व्यवसाय $ 100 विजेट का मालिक है और मूल्यह्रास का $ 75 लेता है। विजेट का समायोजित कर आधार मूल्यह्रास का $ 100 लागत शून्य से 75 डॉलर या 25 डॉलर है। व्यवसाय $ 150 के लिए विजेट बेचता है। लाभ $ 150 की बिक्री मूल्य $ 25 समायोजित कर आधार, या $ 125 है। उस $ 125 में से, $ 75 सेक्शन में सामान्य आय दरों पर 1245 का कर लगाया जाता है, और $ 50 सेक्शन में 1231 का लाभ प्राप्त होता है। यदि व्यवसाय $ 20 के लिए $ 100 विजेट बेचता है, तो आपको $ 20 बिक्री मूल्य शून्य से $ 25 समायोजित कर आधार, या $ 5 का नुकसान होता है। चूँकि $ 0 का लाभ है, धारा 1245 लागू नहीं होती है, और $ 5 का नुकसान एक धारा 1231 नुकसान है जो सामान्य है।