लीज पर पूंजी
कैपिटल लीज क्या है?
एक पूंजी पट्टा एक संपत्ति के अस्थायी उपयोग के लिए एक किराएदार को हकदार अनुबंध है, और इस तरह के पट्टे में लेखांकन उद्देश्यों के लिए संपत्ति के स्वामित्व की आर्थिक विशेषताएं हैं। यदि किराये अनुबंध विशिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो पूंजी पट्टे को पट्टे से जुड़ी संपत्ति और देनदारियों को बुक करने के लिए एक किराए की आवश्यकता होती है। संक्षेप में, एक पूंजी पट्टे को एक संपत्ति की खरीद माना जाता है, जबकि एक ऑपरेटिंग पट्टे को आमतौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत एक सच्चे पट्टे के रूप में नियंत्रित किया जाता है ।
चाबी छीन लेना
- एक पूंजी पट्टा एक संपत्ति के अस्थायी उपयोग के लिए एक किराएदार को हकदार अनुबंध है, और इस तरह के पट्टे में लेखांकन उद्देश्यों के लिए संपत्ति के स्वामित्व की आर्थिक विशेषताएं हैं।
- यदि किराये अनुबंध विशिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो पूंजी पट्टे को पट्टे से जुड़ी संपत्ति और देनदारियों को बुक करने के लिए एक किराए की आवश्यकता होती है।
- एक ऑपरेटिंग लीज एक पूंजी लीज से संरचना और लेखांकन उपचार में अलग है।
- एक ऑपरेटिंग लीज एक अनुबंध है जो परिसंपत्ति के उपयोग की अनुमति देता है लेकिन परिसंपत्ति के किसी भी स्वामित्व अधिकार को व्यक्त नहीं करता है।
कैसे एक पूंजी पट्टे काम करता है
2016 में, वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (FASB) ने अपने लेखांकन नियमों में एक संशोधन किया, जिससे कंपनियों को अपने वित्तीय विवरणों पर एक वर्ष से अधिक के अनुबंध के साथ सभी पट्टों को भुनाने की आवश्यकता हुई।सार्वजनिक कंपनियों के लिए और 15 दिसंबर, 2019 को निजी कंपनियों के लिए संशोधन 15 दिसंबर, 2018 प्रभावी हो गया।
भले ही एक कैपिटल लीज एक रेंटल एग्रीमेंट हो, GAAP इसे संपत्ति की खरीद के रूप में देखता है यदि कुछ मानदंड पूरे किए जाते हैं। पूंजी पट्टों का कंपनियों के वित्तीय वक्तव्यों पर प्रभाव पड़ सकता है, जो ब्याज व्यय, मूल्यह्रास व्यय, संपत्ति और देनदारियों को प्रभावित करता है।
पूंजी पट्टे के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए, पट्टा अनुबंध को चार मानदंडों में से किसी एक को पूरा करना होगा। सबसे पहले, संपत्ति के उपयोगी जीवन के लिए पट्टे का जीवन 75% या उससे अधिक होना चाहिए । दूसरा, पट्टे में किसी परिसंपत्ति के बाजार मूल्य से कम कीमत के लिए एक सौदा खरीद विकल्प होना चाहिए । तीसरा, पट्टेदार को पट्टे की अवधि के अंत में स्वामित्व प्राप्त करना चाहिए। अंत में, पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य परिसंपत्ति के बाजार मूल्य का 90% से अधिक होना चाहिए।
संचालन और पूंजी पट्टों के लिए लेखांकन उपचार अलग-अलग हैं और व्यवसायों के करों पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं।
कैपिटल लीज बनाम ऑपरेटिंग लीज
एक ऑपरेटिंग लीज एक पूंजी लीज से संरचना और लेखांकन उपचार में अलग है। एक ऑपरेटिंग लीज एक अनुबंध है जो परिसंपत्ति के उपयोग की अनुमति देता है लेकिन परिसंपत्ति के किसी भी स्वामित्व अधिकार को व्यक्त नहीं करता है।
ऑपरेटिंग पट्टों को ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग के रूप में गिना जाता है – जिसका अर्थ है कि एक पट्टे पर संपत्ति और भविष्य के किराए के भुगतान की संबद्ध देनदारियों को इक्विटी के लिए ऋण के अनुपात को बनाए रखने के लिए कंपनी की बैलेंस शीट पर शामिल नहीं किया गया था ।ऐतिहासिक रूप से, ऑपरेटिंग पट्टों ने अमेरिकी कंपनियों को अरबों डॉलर की संपत्ति और देनदारियों को अपनी बैलेंस शीट पर दर्ज किए जाने से सक्षम रखा।हालाँकि, लेखांकन पत्रक अद्यतन 2016-02 ASU 842 के प्रभाव में ऑपरेटिंग पट्टों को बंद रखने की प्रथा को बदल दिया गया था।15 दिसंबर 2018 से, सार्वजनिक कंपनियों के लिए और 15 दिसंबर, 2019 से निजी कंपनियों के लिए, पट्टों के परिणामस्वरूप उपयोग की जाने वाली संपत्ति और देनदारियों को बैलेंस शीट पर दर्ज किया गया है।
एक ऑपरेटिंग लीज के रूप में वर्गीकृत होने के लिए, लीज को निश्चित रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए जो इसे एक कैपिटल लीज के रूप में दर्ज होने से छूट देता है। कंपनियों को चार मानदंडों के लिए परीक्षण करना चाहिए- “उज्ज्वल लाइन” परीक्षण – जो यह निर्धारित करते हैं कि किराये के अनुबंध को परिचालन या पूंजी पट्टों के रूप में बुक किया जाना चाहिए:
- पट्टे के अंत में पट्टेदार के पास स्वामित्व हस्तांतरण है
- पट्टे में एक सौदा खरीद विकल्प होता है
- लीज जीवन संपत्ति के आर्थिक जीवन का 75% से अधिक है
- पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य (पीवी) संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का 90% से अधिक है
यदि इन शर्तों में से कोई भी पूरा नहीं होता है, तो पट्टे को एक ऑपरेटिंग पट्टे के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, अन्यथा, यह एक राजधानी पट्टा होने की संभावना है। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) कटौती के रूप में पट्टे के भुगतान को अस्वीकार करने के लिए एक पूंजी पट्टे के रूप में एक ऑपरेटिंग पट्टे को पुनर्परिभाषित कर सकती है, जिससे कंपनी की कर योग्य आय और कर देयता बढ़ जाती है।
पूंजी पट्टों के लिए लेखांकन
एक पूंजी पट्टा आर्थिक घटनाओं के लेखांकन के समावेश का एक उदाहरण है, जिसके लिए कंपनी को अपने वित्तीय विवरणों पर दायित्व के वर्तमान मूल्य की गणना करने की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने पूँजी पट्टे के तहत अपने दायित्व का वर्तमान मूल्य $ 100,000 होने का अनुमान लगाया है, तो यह इसी स्थिर परिसंपत्ति खाते में $ 100,000 डेबिट प्रविष्टि और अपनी बैलेंस शीट पर पूंजी पट्टा देयता खाते में $ 100,000 क्रेडिट प्रविष्टि दर्ज करता है।
क्योंकि एक पूंजी पट्टा एक वित्तपोषण व्यवस्था है, एक कंपनी को कंपनी के लागू ब्याज दर और मूल्यह्रास व्यय के आधार पर अपने आवधिक पट्टे के भुगतान को ब्याज खर्च में तोड़ना चाहिए। यदि कोई कंपनी मासिक लीज भुगतानों में $ 1,000 बनाती है और उसका अनुमानित ब्याज $ 200 है, तो यह नकद खाते में $ 1,000 क्रेडिट प्रविष्टि, ब्याज व्यय खाते में $ 200 डेबिट प्रविष्टि और पूंजी पट्टा देयता खाते में $ 800 डेबिट प्रविष्टि का उत्पादन करता है।
एक कंपनी को पट्टे पर दी गई संपत्ति को भी समझना चाहिए जो इसके निस्तारण मूल्य और उपयोगी जीवन में कारक हैं। उदाहरण के लिए, यदि उपर्युक्त संपत्ति में 10 साल का उपयोगी जीवन है और सीधी रेखा के आधार मूल्यह्रास विधि के आधार पर कोई निस्तारण मूल्य नहीं है, तो कंपनी मूल्यह्रास व्यय खाते में $ 833 मासिक डेबिट प्रविष्टि और संचित प्रविष्टि के लिए एक क्रेडिट प्रविष्टि दर्ज करती है। मूल्यह्रास खाता। जब लीज़ की गई संपत्ति का निपटान किया जाता है, तो निश्चित परिसंपत्ति को जमा किया जाता है और शेष मूल्यह्रास खाते में शेष शेष राशि के लिए डेबिट किया जाता है।