निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC)
निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) क्या है?
एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) एक निगम है, जो विदेश में स्थित है, जो या तो दो स्थितियों में से किसी एक को प्रदर्शित करता है, या तो संपत्ति या संपत्ति के आधार पर:
- निगम की कम से कम 75% सकल आय “निष्क्रिय” है – यह है, व्युत्पन्न निवेश या अन्य स्रोत जो नियमित रूप से व्यापार के संचालन से संबंधित नहीं हैं।
- कंपनी की कम से कम 50% संपत्ति निवेश है, जो अर्जित ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभके रूप में आय का उत्पादन करती है।
चाबी छीन लेना
- एक विदेशी निगम एक माना जाता है कि निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) है अगर उसकी 75% या अधिक सकल आय गैर-व्यावसायिक परिचालन गतिविधियों (आय परीक्षण) से है, या उसकी औसत संपत्ति का कम से कम 50% संपत्ति के लिए आयोजित किया जाता है निष्क्रिय आय (संपत्ति परीक्षण) का उत्पादन।
- पीएफआईसी आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और बेहद जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं।
- अमेरिकी निवेशक जिनके पास PFIC के शेयर हैं, उन्हें IRS फॉर्म 8621 दर्ज करना होगा।
पैसिव फॉरेन इनवेस्टमेंट कंपनी- PFIC को समझना
PFICs पहले कर सुधारों के माध्यम से मान्यता प्राप्त हो गया 1986 में पारित कर दिया परिवर्तन एक कर बंद करने के लिए डिजाइन किए गए थे बचाव है, जो कुछ अमेरिका करदाताओं कराधान से आश्रय अपतटीय निवेश करने के लिए इस्तेमाल कर रहे थे। कर सुधारों ने न केवल इस कर परिहार बचाव को बंद करने और अमेरिकी कराधान के तहत इस तरह के निवेश लाने के लिए बल्कि उच्च दरों पर इस तरह के निवेशों को करने के लिए भी करदाताओं को इस अभ्यास का पालन करने के लिए हतोत्साहित किया।
पीएफआईसी के विशिष्ट उदाहरणों में विदेशी-आधारित म्यूचुअल फंड और स्टार्टअप शामिल हैं जो पीएफआईसी परिभाषा के दायरे में मौजूद हैं।विदेशी म्यूचुअल फंड्स को आमतौर पर पीएफआईसी माना जाता है यदि वे विदेशी निगम हैं जो अपनी आय का 75% से अधिक निष्क्रिय स्रोतों से उत्पन्न करते हैं, जैसे कि पूंजीगत लाभ और लाभांश।
पीएफआईसी के रूप में नामित निवेश आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और बेहद जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं, जो यूएस आयकर कोड के 1298 के माध्यम से अनुभाग 1291 में वितरित किए गए हैं। पीएफआईसी ही, शेयरधारकों के साथ-साथ पीएफआईसी से संबंधित सभी लेनदेन के सटीक रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए आवश्यक है, जैसे कि शेयर लागत, किसी भी लाभांश को प्राप्त किया गया, और पीएफआईसी को होने वाली अघोषित आय।
लागत के आधार से संबंधित दिशानिर्देश PFIC में शेयरों पर लागू होने वाले सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं।वस्तुतः किसी भी अन्य विपणन योग्य सुरक्षा या अन्य संपत्ति के साथ, एक व्यक्ति जो शेयरों को विरासत में लेता है, उसे आईआरएस द्वारा विरासत के समय उचित बाजार मूल्य पर शेयरों के लिए लागत आधार को बढ़ाने की अनुमति दी जाती है।हालांकि, PFIC में शेयरों के मामले में लागत के आधार पर कदम उठाने की अनुमति नहीं है।इसके अतिरिक्त, PFIC में शेयरों के लिए स्वीकार्य लागत आधार का निर्धारण अक्सर एक चुनौतीपूर्ण और भ्रमित प्रक्रिया होती है।
PFIC और टैक्स रणनीतियाँ
अमेरिकी निवेशक जिनके पास PFIC के शेयर हैं, उन्हेंIRS फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा।इस फॉर्म का उपयोग वास्तविक वितरण और लाभ, क्यूईएफ चुनावों में आय और वृद्धि के साथ रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है।टैक्स फॉर्म 8621 एक लंबा, जटिल रूप है जिसे आईआरएस स्वयं अनुमान लगाता है कि भरने में 40 घंटे से अधिक लग सकते हैं। इस कारण से, PFIC निवेशकों को आमतौर पर फॉर्म के पूरा होने पर कर पेशेवर संभाल की सलाह दी जाती है।
एक वर्ष में जहां रिपोर्ट करने के लिए कोई आय नहीं है, उन्हें विशिष्ट कर दंड के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, रजिस्टर करने में विफलता पूरे टैक्स रिटर्न को अधूरा कर सकती है।
पीएफआईसी में एक निवेशक के लिए कुछ विकल्प हैं जो शेयरों पर कर की दर को कम कर सकते हैं।इस तरह का एक विकल्प योग्य पीएफआईसी निवेश को योग्य चुनाव फंड (क्यूईएफ) के रूप में मान्यता प्राप्त करना है।हालांकि, ऐसा करने से शेयरधारकों के लिए अन्य कर समस्याएं पैदा हो सकती हैं।।
अमेरिकी निवेशक जिनके पास 1997 से पहले पीएफआईसी के शेयर हैं, उनके शेयरों के लिए कर और ब्याज व्यवस्था के अधीन नहीं हैं।
निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) का वास्तविक-विश्व उदाहरण
पीएफआईसी नियमों को 2017 कर कटौती और नौकरियां अधिनियम (टीसीजेए) द्वारा संशोधित किया गया था।परिवर्तनों में बीमा उद्योग से संबंधित एक अपवाद शामिल था।31 दिसंबर, 2017 के बाद से शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, पीएफआईसी बीमा अपवाद प्रदान करता है कि एक बीमा कारोबार के लिए जिम्मेदार एक विदेशी निगम की आय निष्क्रिय आय नहीं मानी जाएगी – जब तक कि लागू बीमा देनदारियां उसकी कुल संपत्ति का 25% से अधिक का गठन नहीं करती हैं, जैसा कि रिपोर्ट में बताया गया है निगम का लागू वित्तीय विवरण।।
दिसंबर 2018 में, IRS और US ट्रेजरी विभाग ने PFIC पर कर लगाने के दिशा-निर्देशों में बदलाव का प्रस्ताव रखा।यदि अनुमोदित किया जाता है, तो नया विनियमन विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (FATCA) से मौजूदा नियमों में से कुछ को कमकरेगा और एक निवेश इकाई को अधिक सटीक रूप से परिभाषित करेगा। जुलाई 2019 में और प्रस्तावित परिवर्तन जारी किए गए थे, जो उपरोक्त बीमा अपवाद को स्पष्ट करने की कोशिश कर रहे थे।