8 तरीके कंपनियां किताबें पकाती हैं

प्रत्येक कंपनी निश्चित संख्या में संतुलन, सुनिश्चित करने के लिए अपने नंबरों में हेरफेर करती है, अधिकारी स्कोर बोनस देते हैं, और निवेशक धन की पेशकश करते रहते हैं। ऐसा रचनात्मक लेखांकन कोई नई बात नहीं है। हालांकि, लालच, हताशा, अनैतिकता और बुरे फैसले जैसे कारक कुछ अधिकारियों को एकमुश्त कॉर्पोरेट धोखाधड़ी में लाइन पार करने का कारण बन सकते हैं ।

एनरॉन, एडेल्फिया, और वर्ल्डकॉम उन कंपनियों के चरम उदाहरण हैं, जिन्होंने पुस्तकों को अरबों की संपत्ति में पकाने का दावा किया है जो अभी अस्तित्व में नहीं थीं। वे नियम के अपवाद हैं। 2002 के सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम, एक संघीय कानून, जो सार्वजनिक रूप से आयोजित निगमों, उनके आंतरिक वित्तीय नियंत्रणों और उनके वित्तीय रिपोर्टिंग ऑडिट प्रक्रियाओं के उद्देश्य से व्यावसायिक वित्तीय प्रथाओं के व्यापक सुधार को लागू करता है, ने बड़े पैमाने पर स्वच्छंद कंपनियों में राज किया है।

हालांकि, निवेशकों को अभी भी पता होना चाहिए कि गलत बयानों के बुनियादी चेतावनी संकेतों को कैसे पहचाना जाए। जबकि विवरण आम तौर पर छिपे होते हैं, यहां तक ​​कि एकाउंटेंट से भी, वित्तीय विवरणों में लाल झंडे होते हैं जो हेरफेर करने के तरीकों के उपयोग की ओर इशारा कर सकते हैं ।

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कुछ कंपनियों ने अपने वित्तीय व्यवहार की बात करते हुए एक रोज़ियर चित्र को चित्रित करने के लिए अपने लेखांकन प्रथाओं में हेरफेर किया। ऐसा करने के कारणों में अधिकारियों के लिए उच्च बोनस प्रदान करना या निवेशकों को आकर्षित करना शामिल है।

1. त्वरित परिवर्तन

राजस्व में तेजी लाने का एक तरीका मौजूदा बिक्री के रूप में एकमुश्त भुगतान बुक करना है जब वास्तव में कई वर्षों तक सेवाएं प्रदान की जाती हैं। उदाहरण के लिए, एक सॉफ्टवेयर सेवा प्रदाता चार साल के सेवा अनुबंध के लिए एक अग्रिम भुगतान प्राप्त कर सकता है, लेकिन भुगतान प्राप्त होने की अवधि के लिए बिक्री के रूप में पूर्ण भुगतान रिकॉर्ड करता है। सही, अधिक सटीक, तरीका सेवा अनुबंध के जीवन पर राजस्व को परिशोधन करना है। 

एक दूसरे राजस्व-त्वरण रणनीति को ” चैनल स्टफिंग ” कहा जाता है । यहां, एक निर्माता एक तिमाही के अंत में एक वितरक को एक बड़ा शिपमेंट बनाता है और बिक्री के रूप में शिपमेंट को रिकॉर्ड करता है। लेकिन वितरक के पास किसी भी बिना बिके माल को वापस करने का अधिकार है। क्योंकि माल वापस किया जा सकता है और बिक्री के रूप में गारंटी नहीं दी जाती है, निर्माता को उत्पादों को एक प्रकार की सूची के रूप में वर्गीकृत करना चाहिए जब तक कि वितरक ने उत्पाद नहीं बेचा है।

चाबी छीन लेना

• अधिकांश कंपनियां अपने प्रदर्शन को बेहतर ढंग से दर्शाने के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं का संचालन करती हैं।
• लालच और बुरा निर्णय कॉर्पोरेट धोखाधड़ी का अग्रदूत हो सकता है।
• 2002 सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम ने सुधारों की शुरुआत की, जो काफी हद तक स्वच्छंद कंपनियों को नियंत्रित करते हैं।
• वित्तीय विवरण राजस्व में तेजी लाने जैसे हेरफेर करने के तरीकों के उपयोग की ओर इशारा कर सकते हैं; खर्च में देरी; पूर्व-विलय खर्चों में तेजी लाना; और पेंशन योजनाओं, ऑफ-बैलेंस शीट आइटम और सिंथेटिक पट्टों का लाभ उठाना।

2. विलंब व्यय

एओएल 1990 के दशक की शुरुआत में खर्च में देरी का दोषी था, जब वह पहली बार अपनी स्थापना सीडी वितरित कर रहा था। एओएल ने इस विपणन अभियान को एक दीर्घकालिक निवेश के रूप में देखा और लागतों को भुनाने के लिए, इसने उन्हें आय विवरण से बैलेंस शीट पर स्थानांतरित कर दिया जहां अभियान को वर्षों की अवधि में समाप्त कर दिया जाएगा। अधिक रूढ़िवादी (और उचित) उपचार सीडी को भेज दिए जाने की अवधि में लागत का खर्च करना है।

3. त्वरित पूर्व विलय व्यय

यह प्रतिवादपूर्ण दिखाई दे सकता है, लेकिन एक विलय पूरा होने से पहले, जिस कंपनी का अधिग्रहण किया जा रहा है, वह भुगतान करेगा – संभवतः पूर्व-भुगतान जितना संभव हो सके। फिर, विलय के बाद, संयुक्त इकाई की प्रति शेयर (ईपीएस) विकास दर पिछली तिमाहियों की तुलना में अधिक दिखाई देगी। इसके अलावा, कंपनी ने पिछली अवधि में खर्चों की बुकिंग पहले ही कर ली होगी।

4. गैर-आवर्ती व्यय

असाधारण घटनाओं के लिए लेखांकन करके, गैर-आवर्ती व्यय एक बार के शुल्क हैं जो निवेशकों को चल रहे ऑपरेटिंग परिणामों का बेहतर विश्लेषण करने में मदद करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं। वैसे कुछ कंपनियां हर साल इनका फायदा उठाती हैं। फिर, कुछ तिमाहियों के बाद, वे “खोज” करते हैं कि वे बहुत अधिक आरक्षित हैं और आय में वापस राशि डालते हैं (अगली रणनीति देखें)।

5. अन्य आय या व्यय

अन्य आय या व्यय एक श्रेणी है जो पापों की भीड़ को छिपा सकती है। यहां कंपनियां पूर्व शुल्क (गैर-आवर्ती या अन्यथा) से कोई भी “अतिरिक्त” आरक्षित बुक करती हैं। अन्य आय या व्यय भी वह स्थान है जहाँ कंपनियां अन्य खर्चों को अन्य न्यूफ़ाउंड आय के विरुद्ध नेट करके छुपा सकती हैं। अन्य आय के स्रोतों में बिक्री उपकरण या निवेश शामिल हैं।

6. पेंशन योजना

यदि किसी कंपनी की परिभाषित लाभ योजना है, तो वह योजना का उपयोग अपने लाभ के लिए कर सकती है। कंपनी योजना के खर्चों को कम करके आय में सुधार कर सकती है। यदि योजना में निवेश फिर कंपनी की धारणाओं की तुलना में तेजी से बढ़ता है, तो कंपनी इन लाभों को राजस्व के रूप में दर्ज कर सकती है। 1990 के दशक के उत्तरार्ध के दौरान, कई बड़ी कंपनियों, उनमें से कुछ ब्लू चिप्स ने ऐसी तकनीकों को नियोजित किया।

7. ऑफ-बैलेंस-शीट आइटम

एक कंपनी अलग-अलग सहायक कंपनियां बना सकती है जो घर की देनदारियों या खर्चों का भुगतान कर सकती हैं जिन्हें मूल कंपनी खुलासा नहीं करना चाहती है। यदि इन सहायक कंपनियों को अलग-अलग कानूनी संस्थाओं के रूप में स्थापित किया जाता है, जो कि माता-पिता के पूर्ण स्वामित्व वाली नहीं हैं, तो उन्हें माता-पिता के वित्तीय विवरणों पर दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है और कंपनी उन्हें निवेशकों से छिपा सकती है।

8. सिंथेटिक पट्टे

एक सिंथेटिक पट्टे का उपयोग एक नई इमारत की लागत को रखने के लिए किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, कंपनी की बैलेंस शीट पर प्रदर्शित होने से। प्रभावी रूप से, एक सिंथेटिक पट्टा एक कंपनी को खुद के लिए एक संपत्ति किराए पर लेने की अनुमति देता है। यह इस तरह से काम करता है: मूल कंपनी द्वारा स्थापित एक विशेष उद्देश्य इकाई एक परिसंपत्ति खरीदती है और फिर इसे मूल कंपनी को वापस पट्टे पर देती है। नतीजतन, विशेष उद्देश्य इकाई की संपत्ति को बैलेंस शीट पर दिखाया गया है, जो पट्टे को पूंजी पट्टे के रूप में मानता है और इसकी कमाई के खिलाफ मूल्यह्रास व्यय का शुल्क लेता है। हालांकि, परिसंपत्ति मूल कंपनी की बैलेंस शीट पर दिखाई नहीं देती है। इसके बजाय, मूल कंपनी पट्टे को एक परिचालन पट्टे के रूप में मानती है और आय विवरण पर भुगतान के लिए कर कटौती प्राप्त करती है। न ही यह पता चला है कि, पट्टे के अंत में, मूल कंपनी को भवन खरीदने के लिए बाध्य किया जाता है – एक बड़ी देयता जो बैलेंस शीट पर कहीं नहीं दिखाई देती है।

तल – रेखा

सुधार कानून के उत्तराधिकार के बावजूद, कॉर्पोरेट दुष्कर्म अभी भी होते हैं। कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में छिपी हुई वस्तुओं का पता लगाना कमाई में हेरफेर के लिए एक चेतावनी संकेत है। इसका मतलब यह नहीं है कि कंपनी निश्चित रूप से किताबें पका रही है, लेकिन निवेश करने से पहले गहरी खुदाई करना सार्थक हो सकता है।