विलम्बित टैक्स देयता

एक स्थगित कर देयता क्या है?

आस्थगित कर देयता एक कर है जिसका मूल्यांकन किया जाता है या वर्तमान अवधि के लिए होता है लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किया गया है – जिसका अर्थ है कि यह अंततः देय होगा। जब टैक्स जमा किया जाता है और जब कर का भुगतान किया जाता है, तो बीच के अंतर से समय में अंतर आता है। एक आस्थगित कर देयता इस तथ्य को दर्ज करती है कि कंपनी भविष्य में, मौजूदा अवधि के दौरान हुए लेन-देन के कारण अधिक आयकर का भुगतान करेगी, जैसे कि किस्त बिक्री प्राप्य।

चाबी छीन लेना

• स्थगित कर देयता भविष्य में करों का भुगतान करने के लिए एक दायित्व का प्रतिनिधित्व करती है।
• यह दायित्व तब उत्पन्न होता है जब कोई कंपनी या कोई व्यक्ति ऐसी घटना को अंजाम देता है जिससे उसे मौजूदा अवधि में कर खर्चों की पहचान करनी पड़ेगी।
• उदाहरण के लिए, 401 (के) की तरह, एक योग्य सेवानिवृत्ति योजना में रिटर्न अर्जित करना एक स्थगित कर देयता का प्रतिनिधित्व करता है क्योंकि सेवानिवृत्ति बचतकर्ता को अंततः बची हुई आय और निकासी पर कर का भुगतान करना होगा।

कैसे स्थगित कर देयता काम करता है

क्योंकि अमेरिकी कर कानून और लेखांकन नियम भिन्न होते हैं, कंपनी के बैलेंस शीट पर आस्थगित कर देयता को जन्म देते हुए, आय विवरण पर करों से पहले एक कंपनी की आय कर रिटर्न पर अपनी कर योग्य आय से अधिक हो सकती है। आस्थगित कर देयता भविष्य के कर भुगतान का प्रतिनिधित्व करती है, जिसकी उम्मीद कंपनी को भविष्य में कर अधिकारियों से करने की अपेक्षा की जाती है, और इसकी गणना कंपनी की प्रत्याशित कर दर के रूप में की जाती है, जो कर से पहले उसकी कर योग्य आय और लेखांकन आय के बीच के अंतर को दर्शाती है।

सरलीकृत आस्थगित कर देयता

आस्थगित कर देयता को परिभाषित करने का एक सरल तरीका उन करों की राशि है जो एक कंपनी के पास “अंडरपेड” है (भविष्य में) अंततः बनाया जाएगा। यह कहकर कि यह अंडरपेड नहीं है इसका मतलब यह नहीं है कि उसने अपने कर दायित्वों को पूरा नहीं किया है, बल्कि यह मान रहा है कि दायित्व एक अलग समय सारिणी पर भुगतान किया गया है।  

उदाहरण के लिए, एक कंपनी जिसने वर्ष के लिए शुद्ध आय अर्जित की है वह जानता है कि उसे कॉर्पोरेट आय करों का भुगतान करना होगा। क्योंकि कर देयता वर्तमान वर्ष पर लागू होती है, इसलिए इसे उसी अवधि के लिए एक व्यय को भी प्रतिबिंबित करना चाहिए। लेकिन कर का भुगतान वास्तव में अगले कैलेंडर वर्ष तक नहीं किया जाएगा। उपार्जित / नकद समय अंतर को सुधारने के लिए कर को आस्थगित कर देयता के रूप में दर्ज करना है। 

स्थगित कर देयता स्रोतों के उदाहरण

मूल्यह्रास व्यय उपचार में अंतर है। वित्तीय विवरण उद्देश्यों के लिए लंबे समय तक जीवित परिसंपत्तियों के मूल्यह्रास व्यय की गणना आमतौर पर एक सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है, जबकि कर विनियम कंपनियों को त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करने की अनुमति देते हैं। चूंकि सीधी-रेखा विधि कम त्वरित मूल्य का उत्पादन करती है, जब कम त्वरित विधि की तुलना में, कंपनी की लेखांकन आय अस्थायी रूप से अपनी कर योग्य आय से अधिक होती है।

कंपनी करों और कर योग्य आय से पहले अपनी लेखांकन आय के बीच अंतर पर आस्थगित कर देयता को पहचानती है। जैसा कि कंपनी ने अपनी संपत्ति की अवहेलना जारी रखी है, सीधी-रेखा मूल्यह्रास और त्वरित मूल्यह्रास संकीर्णता के बीच अंतर, और स्थगित कर देनदारियों की मात्रा धीरे-धीरे ऑफसेट लेखा प्रविष्टियों की एक श्रृंखला के माध्यम से हटा दी जाती है।

आस्थगित कर देयता का एक अन्य सामान्य स्रोत एक किस्त बिक्री है, जिसे राजस्व मान्यता प्राप्त है जब कोई कंपनी अपने उत्पादों को भविष्य में समान मात्रा में भुगतान करने के लिए क्रेडिट पर बेचती है। लेखांकन नियमों के तहत, कंपनी को सामान्य माल की किस्त की बिक्री से पूरी आय की पहचान करने की अनुमति है, जबकि कर कानूनों के लिए कंपनियों को आय की पहचान करनी होती है जब किस्त भुगतान किया जाता है। यह कंपनी की लेखांकन आय और कर योग्य आय के साथ-साथ एक आस्थगित कर देयता के बीच एक अस्थायी सकारात्मक अंतर पैदा करता है।

लगातार पूछे जाने वाले प्रश्न

आस्थगित कर देयता क्या है?

आस्थगित कर दायित्व उन करों का प्रतिनिधित्व करता है जिन्हें भविष्य की तारीख में भुगतान किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी को मौजूदा अवधि के भीतर कर योग्य व्यय का एहसास हुआ है, लेकिन उसने उन पर करों का भुगतान नहीं किया है, तो वे बाद में इस कर व्यय का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। आस्थगित कर देनदारियां अक्सर कंपनियों के दो अलग-अलग सेटों को संचालित करने का परिणाम होती हैं, एक वित्तीय उद्देश्यों के लिए और दूसरा कर उद्देश्यों के लिए। आमतौर पर, नियम जो परिसंपत्तियों के मूल्यह्रास को निर्धारित करते हैं, सूची का मूल्यांकन करते हैं, या राजस्व को पहचानते हैं, अक्सर इन दो पुस्तकों के बीच अंतर होता है।

आस्थगित कर देयता का एक उदाहरण क्या है?

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास एक सामान्य उदाहरण है जो एक स्थगित कर देयता की ओर जाता है। आमतौर पर, एक कंपनी अपने वित्तीय वक्तव्यों में एक सीधी रेखा मूल्यह्रास विधि के साथ मूल्यह्रास की रिपोर्ट करेगी। अनिवार्य रूप से, यह समय के साथ परिसंपत्ति को समान रूप से कम कर देता है। इसके विपरीत, कर उद्देश्यों के लिए, कंपनी एक त्वरित मूल्यह्रास दृष्टिकोण का उपयोग करेगी। इस पद्धति का उपयोग करते हुए, परिसंपत्ति अपने शुरुआती वर्षों में अधिक दर पर मूल्यह्रास करती है। एक कंपनी अपने वित्तीय विवरणों में $ 100 की सीधी-रेखा मूल्यह्रास को अपनी कर पुस्तकों में $ 200 के त्वरित मूल्यह्रास रिकॉर्ड कर सकती है। बदले में, आस्थगित कर देयता कंपनी की कर दर से गुणा $ 100 होगी।

आस्थगित कर देयता की गणना कैसे की जाती है?

आस्थगित कर देयता का एक अन्य उदाहरण यह है कि राजस्व कैसे मान्यता प्राप्त है। एक ऐसी कंपनी पर विचार करें, जिसने 20% कर दर के साथ $ 1,000 का फर्नीचर बेचा, जिसका भुगतान ग्राहक द्वारा मासिक किस्तों में किया जाता है। ग्राहक इसे दो साल ($ 500 + $ 500) से अधिक का भुगतान करेगा। वित्तीय उद्देश्यों के लिए, कंपनी $ 1,000 की बिक्री रिकॉर्ड करेगी। इस बीच, कर उद्देश्यों के लिए, वे इसे $ 500 के रूप में दर्ज करेंगे। परिणामस्वरूप, स्थगित कर देयता $ 500 x 20% = $ 100 होगी।