मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण क्या है?

मूल्यह्रास की वापसी मूल्यह्रास योग्य पूंजीगत संपत्ति की बिक्री से प्राप्त लाभ है जिसे कर उद्देश्यों के लिए सामान्य आय के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए । मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन का मूल्यांकन तब किया जाता है जब किसी संपत्ति की बिक्री मूल्य कर आधार या समायोजित लागत आधार से अधिक हो । इस प्रकार इन आंकड़ों के बीच का अंतर “सामान्य आय” के रूप में रिपोर्ट करके “हटा दिया गया” है।

आंतरिक राजस्व सेवा  (आईआरएस) फॉर्म 4797 पर मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन की सूचना दी गई है ।

चाबी छीन लेना

• मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन एक कर प्रावधान है जो आईआरएस को किसी परिसंपत्ति की किसी लाभदायक बिक्री पर कर एकत्र करने की अनुमति देता है जो करदाता ने पहले कर योग्य आय को ऑफसेट करने के लिए उपयोग किया था।
• गैर-अचल संपत्ति संपत्ति पर मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन को करदाता के सामान्य आयकर दर पर कर लगाया जाता है, बजाय अधिक अनुकूल पूंजीगत लाभ कर दर के।
• 2019 के लिए 25% की अधिकतम पर अचल संपत्ति संपत्ति के लिए विशिष्ट लाभ पर मूल्यह्रास प्रत्याहार छाया हुआ है।
• मूल्यह्रास रीकैपचर की मात्रा की गणना करने के लिए, परिसंपत्ति की समायोजित लागत का आधार परिसंपत्ति के बिक्री मूल्य की तुलना में होना चाहिए।

मूल्यह्रास पुनर्विचार को समझना

मूल्यह्रास के माध्यम से कंपनियां संपत्ति, संयंत्र और उपकरणों पर पहनने और आंसू के लिए जिम्मेदार हैं । मूल्यह्रास एक परिसंपत्ति के उपयोग से जुड़ी लागत को कई वर्षों से विभाजित करता है। आईआरएस संपत्ति के विभिन्न वर्गों के लिए विशिष्ट मूल्यह्रास कार्यक्रम प्रकाशित करता है। अनुसूचियां एक करदाता को बताती हैं कि प्रत्येक वर्ष किसी संपत्ति के मूल्य का कितना प्रतिशत काटा जा सकता है और कितने वर्ष के लिए कटौती की जा सकती है।

कर उद्देश्यों के लिए, वार्षिक मूल्यह्रास व्यय उस साधारण आय को कम करता है जो एक कंपनी या व्यक्ति प्रत्येक वर्ष भुगतान करता है और परिसंपत्ति के समायोजित लागत आधार को कम करता है। यदि मूल्यह्रास की गई संपत्ति का निपटान किया जाता है या लाभ के लिए बेचा जाता है, तो साधारण आय कर की दर संपत्ति पर पूर्व में लिए गए मूल्यह्रास व्यय की राशि पर लागू होगी।

मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन एक कर प्रावधान है जो आईआरएस को किसी परिसंपत्ति की किसी लाभदायक बिक्री पर करों को इकट्ठा करने की अनुमति देता है जो करदाता ने पहले अपनी कर योग्य आय को ऑफसेट करने के लिए उपयोग किया था । चूंकि किसी संपत्ति के मूल्यह्रास का उपयोग साधारण आय में कटौती करने के लिए किया जा सकता है, इसलिए परिसंपत्ति के निपटान से किसी भी लाभ को रिपोर्ट किया जाना चाहिए और सामान्य आय के रूप में कर लगाया जाना चाहिए, बजाय अधिक अनुकूल पूंजीगत लाभ कर दर के।

एक वर्ष से अधिक समय के लिए किसी व्यवसाय द्वारा आयोजित की जाने वाली सराहनीय पूंजीगत संपत्ति को धारा 1231 माना जाता है, जैसा कि आईआरसी कोड की धारा 1231 में परिभाषित किया गया है। धारा 1231 धारा 1245 संपत्ति और धारा 1250 संपत्ति दोनों के लिए एक छाता है। धारा 1245 पूंजी संपत्ति को संदर्भित करता है जो एक भवन या संरचनात्मक घटक नहीं है। धारा 1250 का तात्पर्य रियल एस्टेट संपत्ति से है, जैसे भवन और भूमि। मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण के लिए कर की दर इस बात पर निर्भर करेगी कि संपत्ति 1245 है या 1250 संपत्ति।

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण के उदाहरण

धारा 1245 मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण

मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन का मूल्यांकन करने में पहला कदम परिसंपत्ति की लागत का आधार निर्धारित करना है । मूल लागत का आधार वह मूल्य है जो परिसंपत्ति का अधिग्रहण करने के लिए भुगतान किया गया था। समायोजित लागत आधार मूल लागत का आधार है जो किसी भी स्वीकार्य या स्वीकार्य मूल्यह्रास व्यय के रूप में होता है। उदाहरण के लिए, यदि व्यावसायिक उपकरण $ 10,000 के लिए खरीदे गए थे और प्रति वर्ष 2,000 डॉलर का मूल्यह्रास खर्च हुआ था, तो चार साल बाद इसका समायोजित लागत आधार $ 10,000 – ($ 2,000 x 4) = $ 2,000 होगा।

आयकर उद्देश्यों के लिए, उपकरण को लाभ के लिए बेचा जाता है, तो मूल्यह्रास वापस ले लिया जाएगा। यदि उपकरण $ 3,000 में बेचे जाते हैं, तो व्यवसाय को $ 3,000 – $ 2,000 = $ 1,000 का कर योग्य लाभ होगा। यह सोचना आसान है कि बिक्री से नुकसान हुआ क्योंकि परिसंपत्ति $ 10,000 में खरीदी गई थी और केवल $ 3,000 में बेची गई थी। हालांकि, समायोजित लागत के आधार पर लाभ और हानि का एहसास होता है, मूल लागत के आधार पर नहीं। इस विधि के लिए तर्क यह है कि करदाता को वार्षिक मूल्यह्रास व्यय के कारण पिछले वर्षों में कम सामान्य आय से लाभ हुआ है।

एहसास हुआ लाभ एक परिसंपत्ति बिक्री से के साथ तुलना में किया जाना चाहिए संचित मूल्यह्रास । दो आंकड़ों में से छोटे को मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन माना जाता है। ऊपर हमारे उदाहरण में, चूंकि उपकरणों की बिक्री पर वास्तविक लाभ $ 1,000 है, और वर्ष चार के माध्यम से लिया गया संचित मूल्यह्रास $ 8,000 है, इस प्रकार मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन $ 1,000 है। इस पुनर्भरण राशि को वर्ष के लिए कर दाखिल किए जाने पर साधारण आय के रूप में माना जाएगा।

इसके बजाय, ऊपर के उदाहरण में उपकरण को $ 12,000 में बेचा गया था। उस स्थिति में, $ 8,000 के पूरे संचित मूल्यह्रास को मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण उद्देश्यों के लिए साधारण आय के रूप में माना जाता है। अतिरिक्त $ 2,000 को पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाता है, और यह अनुकूल पूंजीगत लाभ दर पर लगाया जाता है। यदि कोई मूल्यह्रास परिसंपत्ति की बिक्री पर नुकसान का एहसास हो गया है, तो उसे वापस लेने के लिए कोई मूल्यह्रास नहीं है।

अप्राप्य धारा 1250 लाभ

जब तक संपत्ति के जीवन पर सीधी रेखा मूल्यह्रास का उपयोग किया जाता है तब तक अचल संपत्ति की संपत्ति पर मूल्यह्रास प्रत्यावर्तन को सामान्य आय दर पर कर नहीं लगाया जाता है। पहले लिया गया कोई भी त्वरित मूल्यह्रास अभी भी पुनर्ग्रहण के दौरान सामान्य आयकर दर पर लगाया जाता है। हालाँकि, यह एक दुर्लभ घटना है क्योंकि आईआरएस ने 1986 के बाद के सभी रियल एस्टेट को स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करते हुए मूल्यह्रास कर दिया है।

मूल लागत आधार से परे लाभ का एक हिस्सा पूंजीगत लाभ के रूप में लगाया जाता है और दीर्घकालिक लाभ पर अनुकूल कर दर के लिए अर्हता प्राप्त करता है, लेकिन मूल्यह्रास से संबंधित हिस्सा अनारक्षित लाभ धारा 1250 कर दर पर लाभ प्राप्त करने के लिए ही लगाया जाता है।  अचल संपत्ति पर संपत्ति। अनारक्षित 1250 कर की दर 2019 के लिए 25% पर छाया हुआ है।

उदाहरण के लिए, एक किराये की संपत्ति पर विचार करें जिसे $ 275,000 में खरीदा गया था और जिसमें $ 10,000 का वार्षिक मूल्यह्रास है (किराये की संपत्ति के लिए आईआरएस द्वारा अनुमत 275,000 / 27.5 वर्ष)। 11 साल बाद, मालिक $ 430,000 के लिए संपत्ति बेचने का फैसला करता है। समायोजित लागत का आधार $ 275,000 है – ($ 10,000 x 11) = $ 165,000। बिक्री पर वास्तविक लाभ $ 430,000 – $ 165,000 = $ 265,000 होगा। अपरिवर्तित खंड 1250 लाभ की गणना $ 10,000 x 11 = $ 110,000 के रूप में की जा सकती है, और संपत्ति पर पूंजीगत लाभ $ 265,000 – ($ 10,000 x 11) = $ 155,000 है।

मान लीजिए कि 15% पूंजीगत लाभ कर लगता है और यह कि मालिक 2019 के लिए 32% आयकर सीमा में आता है। अपरिवर्तित खंड 1250 लाभ 2019 के लिए 25% तक सीमित हैं। करदाता की कुल राशि जो इस की बिक्री पर बकाया होगी किराये की संपत्ति है (0.15 x $ 155,000) + (0.25 x $ 110,000) = $ 23,250 + $ 27,500 = $ 1,750। इस प्रकार, मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण राशि $ 27,500 है।