कर-कुशल धन हस्तांतरण

जब संपत्ति कर के क्रमिक निरसन में बनाया गया सूर्यास्त प्रावधान क्षितिज पर कम होने लगा था, तो कई अमीर करदाताओं ने सब कुछ किया जो संभवत: 2011 में प्रावधान लागू होने से पहले अपने कर योग्य सम्पदा को कम करने के लिए कर सकते थे। जबकि ज्यादातर इंस्टीट्यूट एक मूल्य के साथ थे केवल कुछ मिलियन डॉलर आम तौर पर संपत्ति योजना तकनीकों की आवश्यकता होती है।

कई विभिन्न प्रकार के ट्रस्टों का उपयोग विभिन्न एस्टेट प्लानिंग लक्ष्यों और उद्देश्यों को पूरा करने के लिए किया जा सकता है, लेकिन एक ही बार में इन ट्रस्टों में बड़ी रकम या अन्य संपत्तियों को स्थानांतरित करने से अक्सर उपहार देयता हो सकती है। यद्यपि इस दुविधा को एक छिड़काव, क्रुम्मी पावर, या पांच-और-पांच शक्ति के उपयोग से हल किया जा सकता है, यह आवश्यक नहीं है कि कई मामलों में, विभिन्न कारणों के लिए एक इष्टतम समाधान हो। एक विकल्प एक विशेष प्रकार के विश्वास को स्थापित करने के लिए हो सकता है जिसे जानबूझकर दोषपूर्ण अनुदानकर्ता ट्रस्ट (आईडीजीटी) के रूप में जाना जाता है ।

एक सरल रणनीति

आईडीटी एक अपरिवर्तनीय ट्रस्ट है जिसे इसलिए डिज़ाइन किया गया है कि ट्रस्ट में डाली गई कोई भी संपत्ति या धन उपहार, संपत्ति, पीढ़ी-दर-हस्तांतरण हस्तांतरण कर या ट्रस्ट के प्रयोजनों के लिए अनुदान के लिए कर योग्य नहीं है। हालांकि, ट्रस्ट के अनुदानकर्ता को ट्रस्ट में परिसंपत्तियों द्वारा उत्पन्न किसी भी राजस्व पर आयकर का भुगतान करना होगा। यह सुविधा अनिवार्य रूप से ट्रस्ट को “दोषपूर्ण” बनाती है, क्योंकि ट्रस्ट से आने वाले सभी आय, कटौती और / या क्रेडिट को अनुदानकर्ता के 1040 पर सूचित किया जाना चाहिए जैसे कि वे उसके स्वयं के थे। हालाँकि, क्योंकि अनुदानकर्ता को सालाना सभी ट्रस्ट आय पर करों का भुगतान करना होगा, ट्रस्ट में परिसंपत्तियों को कर-मुक्त होने की अनुमति है, और इस तरह अनुदान के लाभार्थियों को उपहार कराधान से बचें ।

सभी व्यावहारिक उद्देश्यों के लिए, ट्रस्ट आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) के लिए अदृश्य है । जब तक परिसंपत्तियों को उचित बाजार मूल्य पर बेचा जाता है, तब तक बिक्री पर कोई रिपोर्ट योग्य लाभ, हानि या उपहार कर का मूल्यांकन नहीं किया जाएगा। किसी विक्रयकर्ता को अनुदान से भुगतान किए गए किसी भी भुगतान पर कोई आयकर नहीं लगेगा। लेकिन कई अनुदानकर्ता अपने आईडीजीटी को जटिल ट्रस्टों में बदलने का विकल्प चुनते हैं, जो ट्रस्ट को अपने स्वयं के करों का भुगतान करने की अनुमति देता है। इस तरह, उन्हें हर साल उन्हें जेब से भुगतान नहीं करना पड़ता है।

ट्रस्ट में मुझे किस प्रकार की संपत्ति रखनी चाहिए?

हालांकि कई अलग-अलग प्रकार की परिसंपत्तियां हैं जिनका उपयोग दोषपूर्ण ट्रस्ट को निधि देने के लिए किया जा सकता है, सीमित भागीदारी हित उनके चेहरे के मूल्यों से छूट प्रदान करते हैं जो उनके हस्तांतरण द्वारा एहसास की गई कर बचत को काफी बढ़ाते हैं। उपहार कर के उद्देश्य के लिए, मास्टर सीमित भागीदारी परिसंपत्तियों का मूल्यांकन उनके उचित बाजार मूल्यों पर नहीं किया जाता है, क्योंकि सीमित भागीदारों का साझेदारी पर या उस पर कोई नियंत्रण नहीं है या इसे कैसे चलाया जाता है। इसलिए, मूल्यांकन छूट दी जाती है। छूट उन निजी भागीदारी के लिए भी दी जाती है जिनका कोई तरल बाजार नहीं है। ये छूट साझेदारी के मूल्य का 35-45% प्रतिशत हो सकती है।

ट्रस्ट में एसेट्स कैसे ट्रांसफर करें?

IDGT में परिसंपत्तियों को स्थानांतरित करने के सर्वोत्तम तरीकों में से एक संपत्ति की किस्त बिक्री के साथ ट्रस्ट में एक मामूली उपहार को संयोजित करना है। ऐसा करने का सामान्य तरीका परिसंपत्ति का 10% भाग देना और ट्रस्ट को शेष 90% परिसंपत्ति पर किस्त बिक्री भुगतान करना है।

उदाहरण – कम करने योग्य संपत्ति

फ्रैंक न्यूमैन, एक अमीर विधुर, 75 वर्ष का है और उसकी सकल संपत्ति 20 मिलियन डॉलर से अधिक है। इसमें से लगभग आधे को एक सीमित सीमित साझेदारी में बांधा गया है, जबकि शेष स्टॉक, बॉन्ड, नकद और अचल संपत्ति से बना है। जाहिर है, जब तक उचित उपाय नहीं किए जाते, फ्रैंक के पास बड़े संपत्ति कर बिल होंगे। वह अपनी संपत्ति का थोक अपने चार बच्चों पर छोड़ना चाहते हैं। इसलिए, फ्रैंक ने संपत्ति करों की लागत को कवर करने के लिए खुद पर $ 5 मिलियन की सार्वभौमिक जीवन बीमा पॉलिसी लेने की योजना बनाई है । इस नीति के लिए वार्षिक प्रीमियम का खर्च लगभग $ 250,000 प्रति वर्ष होगा, लेकिन इस लागत का 20% ($ 48,000) से कम (प्रत्येक बच्चे के लिए $ 12,000 वार्षिक उपहार कर बहिष्कार) को उपहार कर बहिष्करण द्वारा कवर किया जाएगा। इसका मतलब यह है कि प्रीमियम की लागत का $ 202,000 प्रत्येक वर्ष उपहार कर के अधीन होगा।

बेशक, फ्रैंक प्रत्येक वर्ष अपनी एकीकृत क्रेडिट छूट के एक हिस्से का उपयोग कर सकते थे, लेकिन उन्होंने पहले से ही एक क्रेडिट आश्रय ट्रस्ट व्यवस्था स्थापित की है जो इस तरह की रणनीति से समझौता करेगी। हालाँकि, IDGT ट्रस्ट की स्थापना करके, फ्रैंक अपनी साझेदारी की संपत्ति का 10% अपनी वास्तविक कीमत से बहुत कम मूल्य पर ट्रस्ट में उपहार में दे सकता है। साझेदारी का कुल मूल्य $ 9.5 मिलियन है, और इसलिए $ 950,000 को ट्रस्ट में शुरू करने के लिए उपहार में दिया गया है। लेकिन 40% मूल्यांकन छूट लागू होने के बाद यह उपहार $ 570,000 का मूल्य होगा। फिर, शेष 90% भागीदारी ट्रस्ट को वार्षिक वितरण करेगी। इन वितरणों को भी समान रूप से छूट मिलेगी, प्रभावी रूप से फ्रैंक की कर योग्य संपत्ति को $ 3.8 मिलियन कम कर देगा। ट्रस्ट वितरण लेगा और इसका उपयोग फ्रैंक को ब्याज भुगतान करने के लिए करेगा और बीमा प्रीमियम की लागत को भी कवर करेगा। यदि ऐसा करने के लिए पर्याप्त आय नहीं है, तो कमी के लिए अतिरिक्त ट्रस्ट संपत्ति बेची जा सकती है।

फ्रैंक अब जीत की स्थिति में है चाहे वह जीवित रहे या न मरे। यदि उत्तरार्द्ध होता है, तो ट्रस्ट नीति और साझेदारी दोनों का मालिक होगा, इस प्रकार उन्हें कराधान से बचाएंगे। लेकिन अगर फ्रैंक रहता है, तो उसने अपने बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए कम से कम $ 202,000 की अतिरिक्त आय हासिल की है।

तल – रेखा

आईडीजीटी के कई उपयोग हैं, लेकिन उनके लाभों का एक विस्तृत विश्लेषण इस लेख के दायरे से परे है। जेनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर टैक्स से बचने के लिए कुछ रणनीतियों को नियोजित किया जा सकता है। जो लोग इन ट्रस्टों के बारे में अधिक जानने में रुचि रखते हैं, उन्हें एस्टेट प्लानिंग में विचार करने के लिए सभी कारकों के बारे में सीखना चाहिए और साथ ही एक योग्य एस्टेट प्लानिंग अटॉर्नी से परामर्श करना चाहिए।