धारा 1202
धारा 1202 क्या है?
धारा 1202, जिसे लघु व्यवसाय स्टॉक लाभ बहिष्कार भी कहा जाता है, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) का एक हिस्सा है जो कि छोटे व्यापार स्टॉक से पूंजीगत लाभ को संघीय कर से बाहर रखने की अनुमति देता है । आईआरएस कोड की धारा 1202 केवल 27 सितंबर 2010 के बाद हासिल किए गए योग्य छोटे व्यापार स्टॉक पर लागू होती है, जो पांच साल से अधिक समय तक आयोजित किया जाता है।
चाबी छीन लेना
- धारा 1202 के तहत, चुनिंदा छोटे व्यापारिक शेयरों के पूंजीगत लाभ को संघीय कर से बाहर रखा गया है।
- यह गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए एक प्रोत्साहन प्रदान करता है।
- हालांकि, सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक योग्य नहीं हैं।
- धारा 1202 के तहत बाहर किए गए लाभ की राशि स्टॉक के समायोजित आधार के अधिकतम $ 10 मिलियन या 10 गुना तक सीमित है।
धारा 1202 को समझना
टैक्स सपाटा से रक्षा अमेरिकियों (पथ) 2015 के अधिनियम कांग्रेस द्वारा पारित और राष्ट्रपति बराक ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षर किए गए थे। PATH अधिनियम कुछ वर्षों के लिए कुछ समाप्त कर प्रावधानों को नवीनीकृत करता है और कुछ कर लाभों को स्थायी रूप से बढ़ाता है। ओबामा प्रशासन द्वारा स्थायी रूप से बनाया गया एक टैक्स ब्रेक, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 1202 में पाया गया लघु व्यवसाय स्टॉक कैपिटल गेन्स अपवर्जन है।
धारा 1202 गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए एक प्रोत्साहन प्रदान करता है। छोटे व्यापार स्टॉक की बिक्री पर संघीय आयकर से पूंजीगत लाभ छूट इस आईआरसी अनुभाग का अंतर्निहित उद्देश्य है। बेचने से पहले कम से कम पांच साल के लिए रखे गए एक छोटे व्यापार स्टॉक का एक हिस्सा या उसके सभी वास्तविक लाभ संघीय कर से बाहर रखा जाएगा।
विशेष ध्यान
18 फरवरी, 2009 से पहले, धारा 1202 के इस प्रावधान ने सकल आय से 50% पूंजीगत लाभ को बाहर कर दिया था। छोटे व्यवसाय क्षेत्र को प्रोत्साहित करने के लिए, अमेरिकन रिकवरी एंड रिइनवेस्टमेंट एक्ट ने 18 फरवरी, 2009 और सितंबर 27, 2010 के बीच खरीदे गए शेयरों के लिए बहिष्करण दर को 50% से बढ़ाकर 75% कर दिया। छोटे व्यापार शेयरों के लिए जो 50 के लिए पात्र हैं। % या 75% बहिष्करण, अपवर्जित लाभ के एक हिस्से को वरीयता आइटम के रूप में लगाया जाता है जो वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) नामक अतिरिक्त 7% कर लगाता है। एएमटी आमतौर पर उन व्यक्तियों या निवेशकों पर लगाया जाता है जिनके पास कर छूट है जो उन्हें भुगतान किए गए आयकर को कम करने की अनुमति देते हैं।
धारा 1202 में नवीनतम संशोधन किसी भी पूंजीगत लाभ के 100% शामिल किए जाने के लिए प्रदान करता है यदि छोटे व्यापार स्टॉक का अधिग्रहण 27 सितंबर, 2010 के बाद हुआ था। इस सेक्शन के तहत टैक्स से छूट पाने वाले कैपिटल गेन्स को ज्यादातर निवेश आय पर लागू होने वाले 3.8% शुद्ध निवेश आय (NII) टैक्स से भी छूट मिलती है ।
किसी भी निवेशक को धारा १२० के तहत मिलने वाले लाभ की मात्रा स्टॉक के समायोजित आधार के १० मिलियन डॉलर या १० गुना से अधिक तक सीमित है । एक छोटे व्यापार स्टॉक को बेचने से प्राप्त लाभ के कर योग्य हिस्से का मूल्यांकन 28% की अधिकतम कर दर पर होता है।
धारा 1202 की आवश्यकताएँ
सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक आईआरसी के तहत टैक्स ब्रेक के लिए योग्य नहीं हैं। कोड योग्य होने पर एक छोटे व्यापार स्टॉक को परिभाषित करता है:
- यह एक होटल, रेस्तरां, वित्तीय संस्थान, रियल एस्टेट कंपनी, खेत, एक खनन कंपनी, या कानून, इंजीनियरिंग, या वास्तुकला से संबंधित व्यवसाय के अलावा एक घरेलू सी-निगम द्वारा जारी किया गया था।
- यह मूल रूप से 10 अगस्त 1993 के बाद जारी किया गया था, धन के बदले में, स्टॉक सहित संपत्ति नहीं, या प्रदान की गई सेवा के लिए मुआवजे के रूप में
- स्टॉक जारी करने की तारीख और उसके तुरंत बाद, जारी करने वाले निगम की संपत्ति में $ 50 मिलियन या उससे कम थी
- निगम की कम से कम 80% संपत्ति का उपयोग एक या अधिक योग्य व्यवसायों के सक्रिय आचरण के लिए है
- जारी करने वाला निगम जारी तिथि से दो साल पहले शुरू होने वाली चार साल की अवधि के दौरान करदाता से किसी भी शेयर की खरीद नहीं करता है
- जारी करने वाली निगम जारी करने की तारीख से एक साल पहले दो साल की अवधि के भीतर अपने स्टॉक को महत्वपूर्ण रूप से नहीं भुनाता है। एक महत्वपूर्ण स्टॉक मोचन स्टॉक के कुल मूल्य को भुना रहा है जो कंपनी के स्टॉक के कुल मूल्य का 5% से अधिक है
संघीय कर के अनुरूप राज्य कर भी छोटे व्यापार स्टॉक के पूंजीगत लाभ को बाहर करेगा। चूंकि सभी राज्य संघीय कर निर्देशों के साथ सहसंबंधित नहीं हैं, इसलिए करदाताओं को अपने एकाउंटेंट से मार्गदर्शन लेना चाहिए कि उनके राज्य योग्य छोटे व्यापारिक शेयरों की बिक्री से प्राप्त मुनाफे का इलाज कैसे करते हैं।
धारा 1202 का उदाहरण
एक करदाता पर विचार करें जो एकल है और साधारण कर योग्य आय में $ 410,000 है। यह आय उन्हें उच्चतम कर ब्रैकेट में रखती है। वे 30 सितंबर, 2010 को अधिग्रहण किए गए योग्य लघु व्यवसाय स्टॉक बेचते हैं, और $ 50,000 का वास्तविक लाभ होता है। करदाता अपने पूंजीगत लाभ का 100% बाहर निकाल सकता है, जिसका अर्थ है कि लाभ पर संघीय कर $ 0 है।
मान लें कि करदाता ने 10 फरवरी, 2009 को स्टॉक खरीदा और पांच साल बाद इसे $ 50,000 के लाभ के लिए बेच दिया। पूंजीगत लाभ पर देय संघीय कर 28% x (50% x 50,000) = $ 7,000 होगा।