हस्तांतरण मूल्य निर्धारण

मूल्य निर्धारण क्या है?

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक लेखांकन अभ्यास है जो उस मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो एक कंपनी में एक डिवीजन प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं के लिए दूसरे डिवीजन को चार्ज करता है। स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक सहायक, एक सहबद्ध, या आमतौर पर नियंत्रित कंपनियों के बीच वस्तुओं और सेवाओं के लिए कीमतों की स्थापना के लिए अनुमति देता है जो उसी बड़े उद्यम का हिस्सा हैं। हस्तांतरण मूल्य निर्धारण से निगमों के लिए कर बचत हो सकती है, हालांकि कर अधिकारी अपने दावों पर विचार कर सकते हैं।

चाबी छीन लेना

• स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक लेखांकन अभ्यास है जो उस मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो एक कंपनी में एक डिवीजन प्रदान की गई वस्तुओं या सेवाओं के लिए दूसरे डिवीजन को चार्ज करता है।
• एक स्थानांतरण मूल्य प्रदान की गई सेवाओं के लिए एक और डिवीजन, सहायक, या होल्डिंग कंपनी को चार्ज करने में बाजार की कीमतों पर आधारित है।
• हालांकि, कंपनियों ने मूल कंपनी के कर के बोझ को कम करने के लिए अंतर-कंपनी हस्तांतरण मूल्य का उपयोग किया है।
• कंपनियां उच्च-कर वाले देशों में लाभ के लिए अधिक कीमत वसूलती हैं (कम कर को कम करते हुए) जबकि कम-कर वाले देशों में विभाजनों के लिए कम कीमत (बढ़ता हुआ लाभ) वसूलती हैं।

मूल्य निर्धारण कैसे काम करता है

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक लेखांकन और कराधान अभ्यास है जो व्यवसायों के भीतर और सामान्य नियंत्रण या स्वामित्व के तहत संचालित होने वाली सहायक कंपनियों के बीच आंतरिक रूप से मूल्य निर्धारण लेनदेन की अनुमति देता है। ट्रांसफर प्राइसिंग प्रथा सीमा पार के लेनदेन के साथ-साथ घरेलू भी है।

प्रदान की गई सेवाओं के लिए किसी अन्य प्रभाग, सहायक, या होल्डिंग कंपनी को चार्ज करने की लागत निर्धारित करने के लिए एक हस्तांतरण मूल्य का उपयोग किया जाता है। आमतौर पर, हस्तांतरण की कीमतें उस अच्छे या सेवा के लिए बाजार मूल्य के आधार पर तय की जाती हैं। ट्रांसफर प्राइसिंग को बौद्धिक संपदा जैसे अनुसंधान, पेटेंट और रॉयल्टी पर भी लागू किया जा सकता है ।

बहुराष्ट्रीय कंपनियों (एमएनसी) को कानूनी रूप से अपने विभिन्न सहायक और सहबद्ध कंपनियों के बीच आय को आवंटित करने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पद्धति का उपयोग करने की अनुमति है जो मूल संगठन का हिस्सा हैं । हालांकि, कई बार कंपनियां अपनी कर योग्य आय में बदलाव करके इस अभ्यास का उपयोग (या दुरुपयोग) भी कर सकती हैं, इस प्रकार उनके समग्र करों को कम कर सकती हैं। ट्रांसफर प्राइसिंग मैकेनिज्म एक ऐसा तरीका है जिससे कंपनियां कर-देनदारियों को कम-लागत वाले कर न्यायालयों में स्थानांतरित कर सकती हैं।

मूल्य निर्धारण और करों को स्थानांतरित करें

यह समझने के लिए कि किसी कंपनी के टैक्स बिल पर ट्रांसफर प्राइसिंग का क्या प्रभाव पड़ता है, आइए निम्न परिदृश्य पर विचार करें। मान लीजिए कि एक ऑटोमोबाइल निर्माता के पास दो डिवीजन हैं: डिवीजन ए, जो निर्माता सॉफ्टवेयर बनाता है जबकि डिवीजन बी कारों का निर्माण करता है।

डिवीजन ए सॉफ्टवेयर को अन्य कार निर्माताओं के साथ-साथ अपनी मूल कंपनी को बेचता है। डिवीजन बी सॉफ्टवेयर ए के लिए आमतौर पर प्रचलित बाजार मूल्य पर डिवीजन ए का भुगतान करता है जो डिवीजन ए अन्य कार निर्माता से शुल्क लेता है।

मान लीजिए कि डिवीजन ए ने बाजार मूल्य का उपयोग करने के बजाय डिवीजन बी को कम कीमत चार्ज करने का फैसला किया है। नतीजतन, कम कीमत के कारण डिवीजन ए की बिक्री या राजस्व कम है। दूसरी ओर, डिवीजन बी के बिकने वाले सामान (COGS) की लागत कम होती है, जिससे डिवीजन का मुनाफा बढ़ता है। शॉर्ट डिवीजन ए में रेवेन्यू डिवीजन बी की लागत बचत के समान राशि से कम होती है – इसलिए समग्र निगम पर कोई वित्तीय प्रभाव नहीं होता है।

हालांकि, मान लें कि डिवीजन ए डिवीजन बी की तुलना में एक उच्च कर देश में है। समग्र कंपनी डिवीजन ए को कम लाभदायक और डिवीजन बी को अधिक लाभदायक बनाकर करों पर बचत कर सकती है। डिवीजन ए को कम कीमतों का प्रभारी बनाकर और डिवीजन बी में उन बचत को पास करके, कम सीओजीएस के माध्यम से अपने मुनाफे को बढ़ाते हुए, डिवीजन बी को कम दर पर कर लगाया जाएगा। दूसरे शब्दों में, डिवीजन ए के डिवीजन बी को बाजार मूल्य निर्धारण नहीं करने का डिवीजन ए का निर्णय समग्र कंपनी को करों से बचने की अनुमति देता है।

संक्षेप में, बाजार मूल्य से ऊपर या नीचे चार्ज करके, कंपनियां अपने कर के बोझ को कम करने के लिए आंतरिक रूप से अन्य डिवीजनों को लाभ और लागत को स्थानांतरित करने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का उपयोग कर सकती हैं। करों से बचने के लिए कंपनियों को इसका उपयोग करने से रोकने के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के बारे में कर अधिकारियों के सख्त नियम हैं।

मूल्य निर्धारण और आईआरएस स्थानांतरण

आईआरएस कहता है कि ट्रांसफर प्राइसिंग इंटरकंपनी लेनदेन के बीच समान होनी चाहिए जो अन्यथा हुई होगी, कंपनी ने कंपनी के बाहर किसी पार्टी या ग्राहक के साथ लेनदेन किया था। आईआरएस वेबसाइट के अनुसार, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण इस प्रकार है:

धारा 482 के तहत नियम आम तौर पर प्रदान करते हैं कि एक दूसरे से संबद्ध मूल्य, एक इंटरकम्पनी लेनदेन में माल, सेवाओं, या intangibles के हस्तांतरण के साथ, उपज परिणाम है कि परिणाम के अनुरूप हैं जो एहसास होता अगर अनियंत्रित करदाताओं में लगे थे समान परिस्थितियों में समान लेन-देन।


नतीजतन, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण की वित्तीय रिपोर्टिंग में सख्त दिशानिर्देश हैं और कर अधिकारियों द्वारा बारीकी से देखा जाता है। लेखा परीक्षकों और नियामकों द्वारा व्यापक प्रलेखन की आवश्यकता होती है। यदि स्थानांतरण मूल्य गलत या अनुचित तरीके से किया जाता है, तो वित्तीय विवरणों को बहाल करने की आवश्यकता हो सकती है, और शुल्क या दंड लागू किया जा सकता है।

हालाँकि, इस बात को लेकर बहुत बहस और अस्पष्टता है कि डिवीजनों के बीच ट्रांसफर प्राइसिंग का क्या हिसाब होना चाहिए और किस डिवीजन को कर के बोझ का खामियाजा उठाना चाहिए।

वास्तविक विश्व उदाहरण

कुछ प्रमुख मामले कर अधिकारियों और शामिल कंपनियों के बीच विवाद का विषय बने हुए हैं।

कोको कोला

विभिन्न विदेशी बाजारों में कोका-कोला कंपनी ( $ 3.3 बिलियन हस्तांतरण मूल्य का बचाव करना जारी रखती है । कंपनी ने 2007 और 2009 के बीच अफ्रीका, यूरोप और दक्षिण अमेरिका में सहायक कंपनियों को आईपी मूल्य हस्तांतरित किया। आईआरएस और कोका कोला मुकदमेबाजी के माध्यम से लड़ाई जारी है और मामले को अभी तक हल नहीं किया गया है।

फेसबुक इंक।

एक अन्य उच्च-दांव वाले मामले में, आईआरएस ने आरोप लगाया कि फेसबुक इंक ( ने 2010 में आयरलैंड को 6.5 अरब डॉलर की अमूर्त संपत्ति हस्तांतरित की, जिससे उसके कर बिल में काफी कटौती हुई। यदि आईआरएस केस जीत जाता है, तो फेसबुक को ब्याज और दंड के अलावा $ 5 बिलियन तक का भुगतान करना पड़ सकता है। ट्रायल, जो कि यूएस टैक्स कोर्ट में अगस्त 2019 के लिए निर्धारित किया गया था, फेसबुक को आईआरएस के साथ समझौता करने की अनुमति देने में देरी हुई है। जून 2020 में होने वाले एक विशेष परीक्षण को कोरोनावायरस महामारी के कारण रद्द कर दिया गया था।

मेडट्रॉनिक

2019 तक, आयरलैंड स्थित चिकित्सा उपकरण निर्माता मेडट्रॉनिक और आईआरएस 2020 में 1.4 अरब डॉलर के विवाद को निपटाने के लिए अदालत में हैं । मेडट्रॉनिक पर वैश्विक स्तर पर बौद्धिक संपदा को कम-टैक्स हेवन में स्थानांतरित करने का आरोप है। स्थानांतरण में मेडट्रॉनिक और उसके प्यूर्टो रिकान विनिर्माण के बीच कर वर्ष 2005 और 2006 के लिए अमूर्त संपत्ति का मूल्य शामिल है। अदालत ने मूल रूप से मेडट्रोनिक के साथ पक्षपात किया था, लेकिन आईआरएस ने अपील दायर की है।