लेखा परीक्षा
ऑडिट क्या है?
ऑडिट शब्द आमतौर पर एक वित्तीय विवरण ऑडिट को संदर्भित करता है। एक वित्तीय लेखा परीक्षा एक उद्देश्य परीक्षा है और एक संगठन के प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार (सीपीए) फर्म द्वारा आयोजित की जा सकती है ।
चाबी छीन लेना
- तीन मुख्य प्रकार के ऑडिट हैं: बाहरी ऑडिट, आंतरिक ऑडिट और आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) ऑडिट।
- बाहरी ऑडिट आमतौर पर प्रमाणित पब्लिक अकाउंटिंग (सीपीए) फर्मों द्वारा किए जाते हैं और एक ऑडिटर की राय के परिणामस्वरूप होते हैं जो ऑडिट रिपोर्ट में शामिल होते हैं।
- एक अयोग्य, या साफ, ऑडिट राय का अर्थ है कि लेखा परीक्षक ने वित्तीय विवरणों की समीक्षा के परिणामस्वरूप किसी भी सामग्री के गलत विवरण की पहचान नहीं की है।
- बाहरी ऑडिट में वित्तीय विवरण और कंपनी के आंतरिक नियंत्रण दोनों की समीक्षा शामिल हो सकती है।
- आंतरिक ऑडिट प्रक्रियाओं और आंतरिक नियंत्रण में सुधार करने के लिए एक प्रबंधकीय उपकरण के रूप में कार्य करता है।
ऑडिट को समझना
लगभग सभी कंपनियां अपने वित्तीय विवरणों, जैसे आय विवरण, बैलेंस शीट और कैश फ्लो स्टेटमेंट का वार्षिक ऑडिट प्राप्त करती हैं।ऋणदाताओं को अक्सर अपनी ऋण वाचा के भाग के रूप में एक बाहरी ऑडिट के परिणाम की आवश्यकता होती है।कुछ कंपनियों के लिए, धोखाधड़ी करने के प्रयास में जानबूझकर वित्तीय जानकारी को गलत तरीके से प्रोत्साहित करने के लिए ऑडिट एक कानूनी आवश्यकता है।2002के सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम (एसओएक्स) केपरिणामस्वरूप, सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों को अपने आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन भी प्राप्त करना होगा।
संयुक्त राज्य अमेरिका में किए गए बाहरी ऑडिट के लिए मानक, जिसे आम तौर पर स्वीकार किए गए ऑडिटिंग मानकों (जीएएएस)कहा जाताहै, अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटेंट्स (एआईसीपीए) के ऑडिटिंग स्टैंडर्ड बोर्ड (एएसबी)द्वारा निर्धारित किया जाता है। सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों के ऑडिट के लिए अतिरिक्त नियम पब्लिक कंपनी अकाउंटिंग ओवरसाइट बोर्ड (PCAOB)द्वारा बनाए गए हैं, जिसे 2002 में SOX के परिणामस्वरूप स्थापित किया गया था। अंतरराष्ट्रीय मानकों का एक अलग सेट, जिसे ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक कहा जाता है। (ISA), अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा और आश्वासन मानक बोर्ड (IAASB) द्वारा स्थापित किए गए थे।
ऑडिट के प्रकार
बाहरी आडिट
बाहरी पक्षों द्वारा किए गए ऑडिट किसी कंपनी के वित्तीय स्थिति की समीक्षा करने में किसी भी पूर्वाग्रह को दूर करने में बेहद मददगार हो सकते हैं। वित्तीय लेखा परीक्षा की पहचान करना चाहते हैं कि क्या वित्तीय विवरणों में कोई सामग्री गलत है। अयोग्य, या साफ, ऑडिटर की राय वित्तीय विवरण उपयोगकर्ताओं को इस विश्वास के साथ प्रदान करती है कि वित्तीय सटीक और पूर्ण दोनों हैं। इसलिए बाहरी ऑडिट, हितधारकों को कंपनी से संबंधित बेहतर, अधिक सूचित निर्णय लेने की अनुमति देते हैं ।
बाहरी लेखा परीक्षक उस कंपनी या संगठन से अलग मानकों का एक सेट का पालन करते हैं जो उन्हें काम करने के लिए काम पर रखते हैं। आंतरिक और बाहरी ऑडिट के बीच सबसे बड़ा अंतर बाहरी ऑडिटर की स्वतंत्रता की अवधारणा है। जब ऑडिट तीसरे पक्ष द्वारा किए जाते हैं, तो परिणामी ऑडिटर की राय ऑडिट की जा रही वस्तुओं (एक कंपनी के वित्तीय, आंतरिक नियंत्रण, या एक प्रणाली) पर व्यक्त की जाती है और यह कंपनी के भीतर दैनिक कार्य संबंधों को प्रभावित किए बिना स्पष्ट और ईमानदार हो सकती है।
आंतरिक अंकेक्षण
आंतरिक लेखा परीक्षकों को कंपनी या संगठन द्वारा नियुक्त किया जाता है जिनके लिए वे एक ऑडिट कर रहे हैं, और परिणामस्वरूप ऑडिट रिपोर्ट सीधे प्रबंधन और निदेशक मंडल को दी जाती है। सलाहकार लेखा परीक्षक, जबकि आंतरिक रूप से नियोजित नहीं होते हैं, कंपनी के मानकों का उपयोग करते हैं जो वे मानकों के एक अलग सेट के विपरीत ऑडिट कर रहे हैं। इस प्रकार के ऑडिटर्स का उपयोग तब किया जाता है जब किसी संगठन के पास अपने स्वयं के संचालन के कुछ हिस्सों का ऑडिट करने के लिए इन-हाउस संसाधन नहीं होते हैं।
आंतरिक ऑडिट के परिणामों का उपयोग प्रबंधकीय परिवर्तन और आंतरिक नियंत्रणों में सुधार करने के लिए किया जाता है। एक आंतरिक ऑडिट का उद्देश्य कानूनों और नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करना और सटीक और समय पर वित्तीय रिपोर्टिंग और डेटा संग्रह को बनाए रखने में मदद करना है। यह बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा इसकी समीक्षा से पहले आंतरिक नियंत्रण या वित्तीय रिपोर्टिंग में खामियों की पहचान करके प्रबंधन को एक लाभ प्रदान करता है।
आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) लेखा परीक्षा
आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) भी नियमित रूप से प्रदर्शन आडिट एक करदाता की वापसी और विशिष्ट लेनदेन की सटीकता की पुष्टि। जब आईआरएस किसी व्यक्ति या कंपनी का ऑडिट करता है, तो यह आमतौर पर एक नकारात्मक अर्थ का वहन करता है और करदाता द्वारा किसी प्रकार के गलत काम के सबूत के रूप में देखा जाता है। हालांकि, ऑडिट के लिए चुना जाना जरूरी नहीं कि किसी गलत काम का संकेत हो।
आईआरएस ऑडिट चयन आमतौर पर यादृच्छिक सांख्यिकीय फ़ार्मुलों द्वारा किया जाता है जो करदाता की वापसी का विश्लेषण करते हैं और इसकी तुलना समान रिटर्न से करते हैं। एक करदाता को एक ऑडिट के लिए भी चुना जा सकता है यदि उनके पास किसी अन्य व्यक्ति या कंपनी के साथ कोई व्यवहार होता है जो उनके ऑडिट में कर त्रुटियों के लिए पाया गया था।
उपलब्ध होने वाले तीन संभावित आईआरएस ऑडिट परिणाम हैं: कर रिटर्न में कोई बदलाव नहीं, एक परिवर्तन जो करदाता द्वारा स्वीकार किया जाता है, या एक ऐसा बदलाव जो करदाता असहमत है।यदि परिवर्तन स्वीकार कर लिया जाता है, तो करदाता पर अतिरिक्त कर या जुर्माना देना पड़ सकता है।यदि करदाता असहमत है, तो इसका पालन करने के लिए एक प्रक्रिया है जिसमें मध्यस्थता या एक अपील शामिल हो सकती है।