भावी आय कर

भविष्य के आयकर क्या है?

भविष्य के आयकर, बीच के विसंगतियों के कारण स्थगित आयकर हैं, उदाहरण के लिए, कर रिटर्न पर शुद्ध आय की रिपोर्ट और वित्तीय विवरणों के अनुसार शुद्ध आय। 

अलग-अलग तरीकों से या अलग-अलग समय का उपयोग करके शुद्ध आय की गणना के परिणामस्वरूप दो आंकड़े मिलते हैं। एक कर उद्देश्यों के लिए है, और दूसरा वित्तीय उद्देश्यों के लिए है और कर अलग-अलग होंगे। तदनुसार, वित्तीय विवरणों पर रिपोर्ट किए गए करों को टैक्स रिटर्न पर रिपोर्ट किए गए करों के सापेक्ष समझा जाएगा या ओवरस्टैट किया जाएगा। यह अंतर भविष्य के आयकर दायित्व या वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए लाभ पैदा करता है।

भविष्य के आयकर को समझना

भविष्य की आय कर,   शुद्ध आय और कर और वित्तीय उद्देश्यों के लिए रिपोर्ट किए गए अंतर के बीच अंतर के लिए एक वित्तीय विवरण में समायोजन या उलट द्वारा किए गए लेखांकन प्रविष्टियां हैं। कर अधिकारियों ने अपने वित्तीय विवरणों पर कंपनियों की तुलना में एक अलग तरीके से शुद्ध आय और अंततः करों पर विचार किया। मुख्य अंतर यह है कि जब यह आय या व्यय की मान्यता की राशि या समय की बात आती है।  

चाबी छीन लेना

• भविष्य के आयकर, बीच के विसंगतियों के कारण स्थगित आयकर हैं, उदाहरण के लिए, कर रिटर्न पर शुद्ध आय की रिपोर्ट और वित्तीय विवरणों के अनुसार शुद्ध आय।
• भावी आय करों को लेखांकन आयतों के रूप में व्यक्त किया जाता है, जो एक वित्तीय विवरण में समायोजन या उलट द्वारा किए गए हैं, जो कि शुद्ध आय और कर और वित्तीय उद्देश्यों के लिए अंतर के बीच अंतर के लिए जिम्मेदार हैं।

विभिन्न लेखांकन विधियाँ

प्रकार, या आय के समय और आय और लेखा  लेखांकन के तरीकों से रिपोर्टिंग के बीच अंतर भविष्य के कर परिणामों का कारण बनता है। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए क्रमिक लेखांकन मानक है। आंतरिक राजस्व संहिता  (आईआरसी) कर रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए कर लेखांकन सामान्य है। भविष्य के आयकर की नाममात्र राशि लागू कर की दर से गुणा किए गए अंतर के बराबर है। 

आम तौर पर स्वीकृत लेखा प्राचार्यों (जीएएपी) का उपयोग करने की आवश्यकता होती है, जब वित्तीय विवरणों की रिपोर्ट की जाती है, उसी अवधि के दौरान होने वाले खर्चों के लिए आय अर्जित हुई।आय और व्यय की पहचान तब की जाती है जब कमाया या खर्च किया जाता है।1  इसके विपरीत, आईआरसी के कर लेखांकन सिद्धांत आम तौर पर आय को पहचानते हैं जब यह प्राप्त होता है और भुगतान पर खर्च होता है।  अंतर स्थायी या अस्थायी हो सकते हैं।

स्थायी बनाम अस्थायी अंतर

कुछ मामलों में, GAAP द्वारा आय या व्यय की मान्यता को आईआरसी या इसके विपरीत द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं किया जाएगा, जिससे स्थायी अंतर पैदा होगा।उदाहरण के लिए, जब GAAP लेन-देन से आय को पहचानता है (प्रदर्शन डेटा का आकलन और रिपोर्ट करने के लिए) जो आईआरसी पहचान नहीं करता है (गैर-मान्यता प्रावधान के कारण)।4  ऐसे मामलों में, कर योग्य और वित्तीय आय और व्यय हमेशा अलग-अलग होंगे। इसलिए, ये अंतर स्थायी हैं। 

जब जीएएपी आईआरसी करता है या उससे पहले आय या व्यय को पहचानता है तो अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है।चूंकि दो अलग-अलग तरीकों का उपयोग करते हैं, अस्थायी अंतर से बचने के लिए केवल तभी होता है जब अर्जित आय प्राप्त होती है, और एक साथ खर्च का भुगतान किया जाता है।2  रसीद या डेबिट की तारीख में कोई अंतर होने से अलग-अलग समय अवधि में रिपोर्टिंग होती है।

लेन-देन के रूप में उसी अवधि में एक अकाउंटिंग रिवर्सल एंट्री का उपयोग जीएएपी और आईआरसी दोनों तरीकों से मिलान प्रविष्टि और मान्यता के लिए अनुमति देता है।  इसी अवधि में आय और व्यय का मिलान पूर्ण होने के कारण कर योग्य और वित्तीय आय को पूरा करके बुक किया जाता है।

भविष्य कर की बाध्यता और लाभ

भविष्य के आयकर, भविष्य के आयकर दायित्वों या भविष्य के आयकर लाभों के दो प्रकार हैं।भविष्य के कर दायित्वों को स्थगित आयकर देनदारियां कहा जाता है।ये भविष्य की कर देयताएं  हैं, लेकिन अभी तक अर्जित आय पर बकाया नहीं है, लेकिन भुगतान की प्रतीक्षा कर रहे हैं।भविष्य के कर लाभ को आस्थगित आयकर संपत्ति कहा जाता है।ये भविष्य के आयकर लाभ प्राप्त आय पर लगाए गए कर हैं, लेकिन अभी तक अर्जित नहीं किए गए हैं।  भविष्य के कर को एक दायित्व या लाभ के रूप में पहचानने के लिए, यह निर्धारित करें कि क्या कर योग्य आय और व्यय अस्थायी अंतर के साथ बढ़ते या घटते हैं।।

जब अस्थायी आय में अंतर के कारण कर योग्य आय कम हो जाती है और अस्थायी अंतरों को उलट कर बढ़ा दिया जाता है, तो भविष्य के आयकरों को आयकर की देयताओं को स्थगित कर दिया जाता है। वृद्धि के बाद घटने का मतलब है कि भविष्य में अधिक करों का बकाया होगा। संक्षेप में, अस्थायी मतभेदों की शुरुआत में सापेक्ष कमी और उत्क्रमण में सापेक्ष वृद्धि एक कर देयता है।

भविष्य के आयकरों को आयकर की संपत्तियों को स्थगित कर दिया जाता है जब अस्थायी अंतर के कारण कर योग्य आय वित्तीय आय के सापेक्ष बढ़ जाती है और फिर अस्थायी अंतर के उलट होने के साथ घट जाती है। कमी के बाद वृद्धि का मतलब है कि भविष्य में कम करों का बकाया होगा। संक्षेप में, अस्थायी मतभेदों की शुरुआत में रिश्तेदार वृद्धि और उत्क्रमण में एक रिश्तेदार कमी एक कर लाभ है।