नुकसान कैर्रीबैक
नुकसान कैर्रीबैक क्या है?
लॉस कैरीबैक एक ऐसी स्थिति का वर्णन करता है जिसमें एक व्यवसाय शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) का अनुभव करता है और उस नुकसान को पूर्व कर कर रिटर्न में लागू करने का विकल्प चुनता है। इससे पिछले वर्ष के लिए कर देयता को कम करके पहले भुगतान किए गए करों की तत्काल वापसी होती है ।
चाबी छीन लेना
- शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) कैरीबैक एक फर्म को भुगतान किए गए पूर्व करों के तत्काल धनवापसी के लिए पिछले वर्ष के कर रिटर्न में शुद्ध परिचालन हानि को लागू करने की अनुमति देता है।
- दूसरी ओर, एक कर नुकसान, भविष्य के वर्षों के रिटर्न की ओर कर हानि को लागू करता है।
- कैरीबैक – और पूर्व में चुकाए गए करों का तत्काल रिफंड – आमतौर पर पैसे के समय मूल्य के कारण ले जाने वाले की तुलना में अधिक फायदेमंद होता है।
- कर कोड में एनओएल कैरीबैक प्रावधानों को बढ़ा दिया गया है, घटाया गया है, पूरी तरह से छोड़ा गया है, और वर्षों में कई बार बहाल किया गया है।
- कर वापसी के प्रावधानों की वर्तमान स्थिति से अवगत होना महत्वपूर्ण है।
एक नुकसान कैर्रीबैक को समझना
घटाने carrybacks के समान हैं नुकसान carryforwards, सिवाय इसके कि कंपनियों बाद के वर्षों की आय के बजाय पूर्ववर्ती करने के लिए अपने शुद्ध परिचालन घाटे लागू होते हैं। हानि वहन करने वाले को उसके पिछले कम कर देयता के कारण पिछले वर्ष के कारोबार के लिए भुगतान किए गए पूर्व करों का कर रिफंड उत्पन्न होगा । बाद में किए गए नुकसान को लागू करने के बाद, यह वैसा ही होगा जैसे उस वर्ष के लिए व्यवसाय ने अपने करों को ओवरपेड कर दिया था।
ऐसा नुकसान होने पर नेट ऑपरेटिंग लॉस (एनओएल) कैसे लागू किया जाए, यह व्यवसाय चुन सकता है।उदाहरण के लिए, यह कैरीबैक अवधि को माफ करने और केवल नुकसान को आगे ले जाने का विकल्प चुन सकता है।हालांकि, एक बार नुकसान को आगे ले जाने के लिए निर्णय लेने के बाद, कार्रवाई को उलट नहीं किया जा सकता है।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एक एनओएल कैरीबैक आमतौर पर कैरीफोर्वर्ड से अधिक फायदेमंद होता है क्योंकि पैसे का समय मूल्य दर्शाता है कि वर्तमान में कर बचत भविष्य की तुलना में अधिक मूल्यवान है। बहुत विशिष्ट उदाहरण हो सकते हैं, जब एक निश्चित व्यवसाय के लिए एक स्पष्ट रूप से अधिक समझ में आता है, जैसे कि जब व्यापार कर दरें काफी बढ़ जाती हैं। हालाँकि, यह आदर्श नहीं है।
एनओएल को वापस लेने की अनुमति देने वाले कर प्रावधान ऐतिहासिक रूप से शून्य से पांच साल तक के हैं। क्योंकि यह करदाता के लिए एक अत्यधिक लाभकारी कर योजना विकल्प है, कर बिल अक्सर कमियों पर छुआ है। मंदी के समय में, करदाताओं की लंबी अवधि के लिए नुकसान उठाने की अनुमति दी गई है। कैरीबैक्स को भी कर कोड से पूरी तरह से एक विकल्प के रूप में छोड़ दिया गया है, केवल ले जाने की अनुमति देता है। यह जानना महत्वपूर्ण है कि कानून उस समय कहां बैठता है जब एक वापसी पर विचार किया जा रहा है।
हानि कैर्रीबैक का इतिहास
संघीय आयकर से संबंधित एनओएल कैरीबैक प्रावधान को मूल रूप से 1918 के राजस्व अधिनियम के हिस्से के रूप में पेश किया गया था। मूल रूप से, इस संघीय आयकर प्रावधान का उद्देश्य युद्ध से संबंधित वस्तुओं की बिक्री से संबंधित घाटे को कम करने वाली कंपनियों को अल्पकालिक लाभ देना था। WWI के बाद के युग में।प्रारंभिक कैरीबैक और कैरीवर्डवर्ड (सामूहिक रूप से, कैरीओवर) प्रावधान केवल एक वर्ष के लिए थे।प्रावधान रखने का उद्देश्य उन कंपनियों के लिए कर के बोझ को चिकना करना था, जिनका प्राथमिक व्यवसाय प्रकृति में चक्रीय है, लेकिन एक मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं है।यह कृषि व्यवसायों के साथ आम है, क्योंकि वे मौसम की स्थिति पर अत्यधिक निर्भर हैं और एक प्रमुख शुद्ध परिचालन हानि के साथ एक वर्ष बाद एक सफल वर्ष हो सकता है।
अगले वर्षों में, कैरीओवर के लिए स्वीकार्य अवधि को बढ़ाया गया है, घटाया गया है, पूरी तरह से छोड़ा गया है, और बहाल किया गया है। हम पिछले कुछ दशकों में कैरीबैक प्रावधान के बड़े बदलावों को देखेंगे।
कुछ राज्यों में राज्य आयकर उद्देश्यों के लिए कैरीबैक या कैरीवर्डवर्ड पर सख्त आय प्रतिशत या समय सीमा है।
- 1997 के टैक्स रिलीफ एक्ट ने एनओएल कैरीबैक प्रावधान को दो साल तक सीमित कर दिया, जबकि कैरीफोर्वर्ड प्रावधान को 20 साल तक बढ़ा दिया।
- विश्व व्यापार केंद्र और2009 मेंमहान मंदी परदोनों11 सितंबर के हमलों की प्रतिक्रिया के रूप में कैरीबैक्स को अस्थायी रूप से तीन, चार या पांच साल तक बढ़ाया गया था।
- टैक्स कटौती और नौकरियां अधिनियम (TCJA), 2017 में पारित कर दिया, दो साल carryback प्रावधान को हटा दिया, कुछ खेती घाटे और गैर-जीवन बीमा कंपनियों के अपवाद के साथ।यह अनिश्चित अनिश्चित अवधि के लिए भी अनुमति देता है, लेकिन कैरीफोर्वर्ड अब प्रत्येक बाद के वर्ष की शुद्ध आय का 80% तक सीमित है।अपवादों के लिए, जीवन बीमा के अलावा अन्य बीमा कंपनियों को एनओएल को दो साल और 20 साल आगे ले जाने की अनुमति है, और नया 80% सीमा लागू नहीं होती है।खेती के नुकसान को दो साल तक वापस ले जाने की अनुमति दी जाती है और अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जाता है, फिर भी 80% सीमा के अधीन है।
- 2020 में,कोरोनावायरस एड, रिलीफ, और इकोनॉमिक सिक्योरिटी (CARES) अधिनियम ने TCJA द्वारा 1 जनवरी 2021 तक किए गए परिवर्तनों को प्रभावी रूप से विलंबित किया। CARES अधिनियम ने भी कमियों के लिए समय सीमा बढ़ा दी और पांच साल के एनओएल की अनुमति दी। 31 दिसंबर, 2017 के बाद और 1 जनवरी, 2021 से पहले कर योग्य वर्षों के लिए वापसी। इसमें गैर-जीवन बीमा कंपनियों द्वारा की गई NOLs और खेती के नुकसान शामिल हैं।
वास्तविक विश्व उदाहरण
सितंबर 2020 में जबन्यूयॉर्क टाइम्स ने राष्ट्रपति ट्रम्प के 2009 के टैक्स रिटर्न के बारे में विवरण जारी कियातो टैक्स-लॉस कैरीबक्स को नया ध्यान मिला ।टाइम्स के लेख केअनुसार, “गोपनीय रिकॉर्ड बताते हैं कि 2010 में शुरू होने का दावा किया, और प्राप्त किया, एक आयकर रिटर्न 72.9 मिलियन डॉलर का कुल-सभी संघीय आयकर उन्होंने 2008 के माध्यम से 2005 के लिए भुगतान किया था, साथ ही ब्याज।” यह एक एनओएल कैरीबैक प्रावधान के माध्यम से संभव बनाया गया था जो राष्ट्रपति ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षरित कार्यकर्ता, गृहस्वामी और व्यापार सहायता अधिनियम 2009 के परिणामस्वरूप बदल गया ।
2009 के कर कानून ने उस समय होने वाले दो साल के वापसी प्रावधान के बजाय कर वर्ष 2008 और 2009 के लिए पांच साल के एनओएल वापसी प्रावधान की अनुमति दी।इसका मतलब यह था कि 2008 और 2009 के दौरान किए गए एनओएल को नुकसान से पहले पांच वर्षों में चुकाए गए करों की वापसी की ओर लागू किया जा सकता है।यदि करदाता को पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष के लिए एनओएल वापस लेने के लिए चुना जाता है, तो एनओएल कैरीबैक पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष में कर योग्य आय का 50% तक सीमित था।हालांकि, शेष एनओएल शेष को चौथे पूर्ववर्ती वर्ष के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है, और इसी तरह जब तक नुकसान पूरी तरह से समाप्त नहीं हो गया।५