टैक्स लॉस कैर्रीफोवर्ड

एक टैक्स लॉस कैर्रीफोवर्ड क्या है?

एक टैक्स लॉस परफ़ॉर्मवर्ड (या कैरीओवर) एक ऐसा प्रावधान है जो करदाता को लाभ की भरपाई के लिए कर के नुकसान को भविष्य के वर्षों में स्थानांतरित करने की अनुमति देता है । किसी व्यक्ति या व्यवसाय द्वारा किसी भी भविष्य के कर भुगतान को कम करने के लिए कर हानि का दावा किया जा सकता है।  

चाबी छीन लेना:

• कर चुकाने वाला व्यक्ति करदाताओं को मौजूदा अवधि में कर योग्य हानि का उपयोग करने और भविष्य की कर अवधि के लिए इसे लागू करने की अनुमति देता है।
• पूंजीगत नुकसान जो एक वर्ष में पूंजीगत लाभ से अधिक है, का उपयोग किसी भी भविष्य के कर वर्ष में 3,000 डॉलर तक की साधारण कर योग्य आय को अनिश्चित काल तक समाप्त करने के लिए किया जा सकता है।
• शुद्ध परिचालन घाटा (एनओएल), व्यापार की गतिविधियों में होने वाली हानि, कर कटौती और नौकरियां अधिनियम (टीसीजेए) के परिणामस्वरूप अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जा सकता है; हालांकि, वे उस वर्ष में कर योग्य आय के 80% तक सीमित होते हैं, जिस वर्ष कैरीफोवर्ड का उपयोग किया जाता है।
• टीसीजेए से पहले, एनओएल को 20 साल तक आगे बढ़ाया जा सकता था या दो साल में कोई डॉलर की सीमा के साथ वापस नहीं किया जा सकता था, इस वर्ष में कर योग्य आय की राशि तक का इस्तेमाल किया गया था।
• 2020 में CARES अधिनियम ने कर वर्ष 2018 से 2020 के लिए NOLs के आसपास के नियमों को और संशोधित कर दिया।

टैक्स लॉस कैरीफोर्वर्डवर्ड कैसे काम करता है

कर उद्देश्यों के लिए, लाभ के विपरीत या नकारात्मक लाभ के लिए एक कर नुकसान पर विचार करें । एक नकारात्मक लाभ तब होता है जब व्यय राजस्व से अधिक होता है या पूंजीगत लाभ पूंजीगत लाभ से अधिक होता है। यह प्रावधान भविष्य में कर राहत के लिए एक महान उपकरण है। दो मुख्य प्रकार के नुकसान ले जाने वाले हैं: शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) ले जाने वाली और पूंजी हानि के लिए आगे की ओर ।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरीफोवर्ड

आयकर उद्देश्यों के लिए, एनओएल एक परिणाम है जब किसी कंपनी की स्वीकार्य कटौती कर अवधि के भीतर उसकी कर योग्य आय से अधिक हो जाती है।एनओएल का उपयोग आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) कर प्रावधान के तहतअन्य कर अवधियों में कंपनी के कर भुगतान को ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है, जिसे एनओएल कैपेवर्डवर्ड कहा जाता है।एनओएल कैरीवर्डवर्डभविष्य के कर अवधि मेंअपनी अधिक कर देयता को कम करने के लिए भविष्य के वर्षों की शुद्ध आय के खिलाफ वर्तमान वर्ष के एनओएल को लागू करता है।

उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी एक वर्ष में नकारात्मक शुद्ध परिचालन आय (एनओआई) का अनुभव करती है , लेकिन बाद के वर्षों में सकारात्मक एनओआई है, तो यह एनओएल कैपेवर्डवर्ड का उपयोग करके भविष्य के मुनाफे को कम कर सकती है और बाद के वर्षों में पहले वर्ष से कुछ या सभी नुकसान दर्ज कर सकती है। । यह सकारात्मक NOI वर्षों में कम कर योग्य आय का परिणाम देता है, कंपनी द्वारा करों में सरकार के बकाया राशि को कम करना। इस कर प्रावधान के पीछे का उद्देश्य  किसी कंपनी को कर अवधि में पैसा खो देने पर कर राहत के कुछ प्रकार की अनुमति देना है  । क्योंकि कंपनी केवल सकारात्मक NOI के वर्षों में करों का भुगतान करती है, नुकसान के कर प्रभाव को कम करने का एकमात्र तरीका सकारात्मक NOI वर्षों में आय को ऑफसेट करना है।

आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) की मान्यता है कि कुछ कंपनियों के व्यापार लाभ के लिए एक मानक कर वर्ष के साथ लाइन में प्रकृति में और नहीं चक्रीय हैं। उदाहरण के लिए, एक खेती व्यवसाय विभिन्न मौसम की स्थिति के अधीन है और  एक वर्ष में महत्वपूर्ण  लाभ और एक बड़ा कर भुगतान हो सकता है, अगले में एक एनओएल को शामिल कर सकता है, और फिर एक और लाभदायक वर्ष के साथ पालन कर सकता है। कर के बोझ को सुचारू करने के लिए, नुकसान वहन योग्य प्रावधान दूसरे वर्ष में एनओएल के लिए तीसरे वर्ष के कारण करों की भरपाई करने की अनुमति देता है।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरिअरवर्ड पर सीमाएं

2018 मेंटैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) के लागू होने से पहले , आईआरएस ने कारोबारियों को एनओएल को भविष्य के मुनाफे के खिलाफ शुद्ध लाभ देने के लिए 20 साल तक आगे ले जाने की अनुमति दी या पिछले करों का तत्काल वापसी के लिए दो साल का पिछड़ापन।20 वर्षों के बाद, किसी भी शेष नुकसान जो अप्रयुक्त थे और अब कर योग्य आय को कम करने के लिए उपयोग नहीं किए जा सकते हैं।

1 जनवरी, 2018 या बाद में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, टीसीजेए ने कुछ खेती के नुकसान और गैर-जीवन बीमा कंपनियों को छोड़कर, दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है।हालाँकि, प्रावधान अब अनिश्चितकालीन अवधि के लिए अनुमति देता है।हालाँकि, कैरीफोर्वर्ड अब बाद के प्रत्येक वर्ष की शुद्ध आय का 80% तक सीमित है।1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले नुकसान, अभी भी पूर्व कर नियमों के अधीन हैं, और कोई भी शेष घाटा 20 वर्षों के बाद भी समाप्त हो जाएगा।

टीसीजेए नियमों के तहत, खेती के नुकसान को दो साल पहले भुगतान किए गए पूर्व करों की तत्काल वापसी के लिए वापस किया जा सकता है या अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जा सकता है।गैर-जीवन बीमा कंपनियां अनिवार्य रूप से अभी भी प्री-टीसीजेए नियमों का उपयोग कर रही हैं।वे दो साल या 20 आगे ले जा सकते हैं, और किसी एक वर्ष में 80% की सीमा लागू नहीं होती है।३

सीमाओं के लिए अतिरिक्त अस्थायी संशोधन

Coronavirus सहायता, राहत, और आर्थिक सुरक्षा (परवाह) 2020 में अधिनियम आगे NOL carryforwards आसपास के नियमों अस्थायी रूप से संशोधित।आईआरएस के अनुसार, “CARES अधिनियम प्रभावी रूप से TCJA संशोधनों के आवेदन को 1 जनवरी, 2021 तक प्रभावी बनाता है। इसके अलावा, CARES अधिनियम NOLs के लिए पांच साल के कैरीबैक की अनुमति देता है, जिसमें खेती के नुकसान और गैर-जीवन बीमा कंपनियों के NOL शामिल हैं, दिसंबर 2017 के बाद और 1 जनवरी, 2021 से पहले कर योग्य वर्षों के लिए। “

CARES अधिनियम कॉर्पोरेट टैक्सपेयर्स को कर वर्ष 2018 से 2020 तक योग्य NOLs की अनुमति देता है, जो NOL को एक वापसी के रूप में लागू करके पूर्व वर्ष के कर रिटर्न के लिए दावा करता है, हानि के कर वर्ष से पहले पांच कर वर्षों तक।आमतौर पर निगम के लिए यह अधिक फायदेमंद होता है कि वह एनओएल को पैसे के समय मूल्य के कारण ले जाने वाले के बजाय कैरीबैक के रूप में लागू करता है ।अनिवार्य रूप से, भुगतान किए गए पिछले करों के वर्तमान वर्ष में एक वापसी आमतौर पर करों के भविष्य में कमी की तुलना में अधिक फायदेमंद होती है जब तक कि निगम के लिए एक कारण विशिष्ट नहीं होता है जो एक वहन योग्य अधिक लाभप्रद बना सकता है।CARES अधिनियम ने किसी भी एक वर्ष में 80% सीमा को अस्थायी रूप से हटा दिया, इसे 2020 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए बहाल कर दिया।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैर्रीफोवर्ड का उदाहरण

एनओएल ले जाने वाले नियमों के एक सरल उदाहरण के लिए TCJA, 2021 में एक कंपनी को $ 5 मिलियन का नुकसान होने की कल्पना करता है और 2022 में $ 6 मिलियन कमाता है। 2022 में $ 6 मिलियन की 80% की कैरीओवर सीमा $ 4.8 मिलियन है। NOL ले जाने योग्य आय 2022 में $ 1.2 मिलियन ($ 6 मिलियन 2022 आय – $ 4.8 मिलियन स्वीकार्य NOL कैपेवर्डवर्ड) कर योग्य आय को कम करती है। कंपनी की आस्थगित कर परिसंपत्ति की गणना में $ 200,000 एनओएल कैपेन्डवर्ड ($ 5 मिलियन कुल एनओएल- $ 4.8 मिलियन एनओएल कैपेवर्डवर्ड) शामिल होंगे, जिसका उपयोग 2022 के बाद किया जा सकता है।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैर्रीबैक का वास्तविक-विश्व उदाहरण

सितंबर 2020 में जबटैक्सटाइम्स ने 2009 के टैक्स रिटर्न के बारे में ब्योरा जारी किया तोटैक्स लॉस कैरीवर्डवर्ड और कैरीबैक्स को नया ध्यान मिला।टाइम्स के लेख के अनुसार, “गोपनीय रिकॉर्ड बताते हैं कि 2010 में शुरू होने का दावा किया, और प्राप्त किया, एक आयकर रिटर्न $ 72.9 मिलियन की कुल आय – सभी संघीय आयकर जो उन्होंने 2008 के माध्यम से 2005 के लिए भुगतान किया था, प्लस ब्याज।”  यह एक एनओएल कैरीबैक प्रावधान के माध्यम से संभव बनाया गया था, जो कि 2009 के राष्ट्रपति ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षरित श्रमिक, गृहस्वामी और व्यवसाय सहायता अधिनियम के परिणामस्वरूप बदल गया ।

2009 के कर कानून ने उस समय होने वाले दो साल के वापसी प्रावधान के बजाय कर वर्ष 2008 और 2009 के लिए पांच साल के एनओएल वापसी प्रावधान की अनुमति दी।इसका मतलब यह था कि 2008 और 2009 के दौरान किए गए एनओएल को नुकसान से पहले पांच वर्षों में चुकाए गए करों की वापसी की ओर लागू किया जा सकता है।यदि करदाता को पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष के लिए एनओएल वापस लेने के लिए चुना जाता है, तो एनओएल कैरीबैक पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष में कर योग्य आय का 50% तक सीमित था।हालांकि, शेष एनओएल शेष को चौथे पूर्ववर्ती वर्ष के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है, और इसी तरह, जब तक कि नुकसान पूरी तरह से समाप्त नहीं हो गया।६

कैपिटल लॉस कैर्रीफोवर्ड

पूंजीगत लाभ और नुकसान पूंजीगत संपत्ति की बिक्री से उत्पन्न होते हैं, जैसे स्टॉक, बॉन्ड, गहने, प्राचीन वस्तुएं, और अचल संपत्ति। जब पूंजीगत संपत्ति बेची जाती है, तो बिक्री पर लाभ (या हानि) इसकी बिक्री मूल्य और उसके कर आधार (आमतौर पर, परिसंपत्ति की खरीद मूल्य और सुधार की लागत) के बीच अंतर होता है। यदि विक्रय मूल्य कर आधार से अधिक है, तो इसका परिणाम पूंजीगत लाभ है। यदि विक्रय मूल्य कर आधार से कम है, तो परिणाम नुकसान है।

शुद्ध पूंजीगत घाटा (वह राशि जो कुल पूँजीगत घाटे से अधिक कुल पूँजीगत लाभ से अधिक हो) को घटाया जा सकता है, साधारण आय की भरपाई के लिए एक कर वर्ष में अधिकतम $ 3,000 तक (विवाहित दाखिलों के लिए $ 1,500)।$ 3,000 की सीमा से अधिक की शुद्ध पूंजी घाटा भविष्य के कर वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है। कैपिटल लॉस कैरीओवर होने की संख्या की कोई सीमा नहीं है।9

पूंजीगत हानि कर प्रावधान, निवेश के नुकसान से होने वाले प्रभाव की गंभीरता को कम करते हैं।हालाँकि, इसके कुछ अपवाद भी हैं।निवेशकों को धोने की बिक्री के  प्रावधानों सेसावधान रहना चाहिए , जो नुकसान के लिए इसे बेचने के 30 दिनों के भीतर एक निवेश को पुनर्जीवित करने पर रोक लगाते हैं।यदि ऐसा होता है, तो पूंजीगत नुकसान को कर गणना की ओर लागू नहीं किया जा सकता है और इसके बजाय भविष्य की पूंजीगत लाभ के प्रभाव को कम करते हुए, नई स्थिति की लागत के आधार पर जोड़ा जाता है।

कैपिटल लॉस कैर्रीफोवर्ड का उदाहरण

उदाहरण के लिए, मान लें कि एक करदाता ने $ 10,000 की कुल पूंजी हानि के लिए XYZ स्टॉक के 1,000 शेयर बेचे, और करदाता के पास तीन साल के लिए स्टॉक था।आईआरएस फॉर्म 1040 के टैक्स रिटर्न की अनुसूची डी पर पूंजीगत लाभ और हानि की सूचना दी जाती है।यदि किसी स्टॉक को एक वर्ष से अधिक समय तक आयोजित किया जाता है, तो होल्डिंग अवधि आमतौर पर दीर्घकालिक होती है (2018 में कुछ अपवादों के साथ और बाद में “लागू भागीदारी हितों के लिए जिसे तीन साल के बाद दीर्घकालिक माना जाता है”)।करदाता लंबी अवधि के नुकसान के साथ दीर्घकालिक लाभ प्राप्त करता है।1 1

मान लें कि करदाता के पास दीर्घकालिक लाभ में 3,000 डॉलर भी है, जो शुद्ध दीर्घकालिक पूंजी हानि को घटाकर $ 7,000 कर देता है।करदातामौजूदा वर्ष के कर रिटर्न पर साधारण आय कहा जाता है।शेष दीर्घकालिक पूंजीगत नुकसान $ 4,000 है, जिसे अगले कर वर्ष के लिए $ 3,000 की सीमा तक पूंजीगत लाभ और साधारण आय को ऑफसेट करने के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है।यह कर नीति उन निवेशकों को अनुमति देती है जो भविष्य में कई वर्षों में मान्यता प्राप्त लाभ को कम करने के लिए बाजार में गिरावट के दौरान बड़े नुकसान का एहसास करते हैं।9