हस्तांतरण मूल्य

स्थानांतरण मूल्य क्या है?

अंतरण मूल्य वह मूल्य है जिस पर संबंधित पक्ष एक दूसरे के साथ लेन-देन करते हैं, जैसे कि विभागों के बीच आपूर्ति या श्रम के व्यापार के दौरान। स्थानांतरण मूल्य का उपयोग तब किया जाता है जब एक बड़ी बहु-इकाई फर्म की अलग-अलग संस्थाओं को अलग-अलग चलाने वाली संस्थाओं के रूप में इलाज और मापा जाता है। बहु-निकाय निगमों को वित्तीय रिपोर्टिंग के आधार पर समेकित किया जाना आम है; हालांकि, वे कर उद्देश्यों के लिए प्रत्येक इकाई को अलग से रिपोर्ट कर सकते हैं।

एक हस्तांतरण मूल्य को हस्तांतरण लागत के रूप में भी जाना जा सकता है।

चाबी छीन लेना

• अन्य इकाई के मुनाफे को कम करते हुए, एक इकाई के लिए बाजार मूल्य से भिन्न होने वाली कीमतें, एक इकाई के लिए फायदेमंद होंगी।
• बहुराष्ट्रीय कंपनियां मुनाफे को कम कर क्षेत्रों में स्थानांतरित करने के लिए हस्तांतरण की कीमतों में हेरफेर कर सकती हैं।
• इसे मापने के लिए, नियम एक हाथ की लंबाई के लेन-देन नियम को लागू करते हैं, जो कि संबंधित पक्षों के बीच किए गए समान लेनदेन के आधार पर मूल्य निर्धारण की आवश्यकता होती है।

ट्रांसफर प्राइस काम कैसे करते हैं

लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक हस्तांतरण मूल्य तब उत्पन्न होता है जब संबंधित पक्ष, जैसे कंपनी या कंपनी और उसकी सहायक कंपनी के भीतर विभाजन, अपने स्वयं के मुनाफे की रिपोर्ट करते हैं । जब इन संबंधित पक्षों को एक दूसरे के साथ लेनदेन करने की आवश्यकता होती है, तो लागतों को निर्धारित करने के लिए एक हस्तांतरण मूल्य का उपयोग किया जाता है। स्थानांतरण मूल्य आम तौर पर बाजार मूल्य से बहुत भिन्न नहीं होते हैं । यदि कीमत में अंतर होता है, तो कोई एक संस्था नुकसान में है और अंततः बेहतर मूल्य प्राप्त करने के लिए बाजार से खरीदना शुरू कर देगी।

उदाहरण के लिए, मान लें कि ए और इकाई बी कंपनी एबीसी के दो अद्वितीय खंड हैं। इकाई ए पहियों का निर्माण और बिक्री करती है, और इकाई बी असेंबल करती है और साइकिल बेचती है। इकाई A इंट्राकंपनी लेन-देन के माध्यम से बी को इकाई के लिए पहियों को भी बेच सकता है। यदि इकाई A, बाजार मूल्य से कम इकाई B की दर की पेशकश करती है, तो इकाई B के पास बेची गई वस्तुओं की कम लागत (COGS) होगी और इससे अधिक आय होगी। हालांकि, ऐसा करने से इकाई A की बिक्री राजस्व को भी नुकसान होगा ।

यदि, दूसरी ओर, इकाई A, बाजार मूल्य से इकाई B को अधिक दर प्रदान करती है, तो इकाई A के पास बिक्री से अधिक राजस्व होगा, यदि वह किसी बाहरी ग्राहक को बेचा जाता है। Entity B में COGS अधिक और मुनाफा कम होगा। किसी भी स्थिति में, एक इकाई को लाभ होता है जबकि दूसरा एक हस्तांतरण मूल्य से आहत होता है जो बाजार मूल्य से भिन्न होता है।

हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पर विनियम संबंधित संस्थाओं के बीच हस्तांतरण मूल्य निर्धारण की निष्पक्षता और सटीकता सुनिश्चित करते हैं। विनियम एक हाथ की लंबाई के लेन-देन  नियम को लागू करते हैं जो बताता है कि कंपनियों को संबंधित पक्षों के बीच किए गए समान लेनदेन के आधार पर मूल्य निर्धारण स्थापित करना चाहिए। कंपनी की वित्तीय रिपोर्टिंग के भीतर इसकी बारीकी से निगरानी की जाती है।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के लिए सख्त प्रलेखन की आवश्यकता होती है जो ऑडिटर्स, नियामकों, और निवेशकों द्वारा समीक्षा के लिए वित्तीय विवरणों के चरणों में शामिल होता है । इस दस्तावेज की बारीकी से जांच की जाती है। यदि अनुचित रूप से प्रलेखित है, तो यह कंपनी को अतिरिक्त कराधान या प्रतिबंध शुल्क के साथ बोझ कर सकता है। इन मूल्यों की सटीकता के लिए बारीकी से जाँच की जाती है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि मुनाफे को हाथ की लंबाई के मूल्य निर्धारण के तरीकों में उचित रूप से बुक किया गया है और संबंधित करों के अनुसार भुगतान किया जाता है।

विशेष विचार

अंतर्राष्ट्रीय कराधान और हस्तांतरण मूल्य

अंतरण की कीमतों का उपयोग तब किया जाता है जब डिवीजन इंट्राकंपनी लेनदेन में अन्य अंतरराष्ट्रीय न्यायालयों में डिवीजनों को सामान बेचते हैं। अंतरराष्ट्रीय वाणिज्य का एक बड़ा हिस्सा वास्तव में कंपनियों के भीतर किया जाता है क्योंकि असंबंधित कंपनियों के बीच विरोध किया जाता है। अंतरराष्ट्रीय स्तर पर किए गए इंटरकंपनी हस्तांतरण में कर लाभ हैं, जिसने नियामक अधिकारियों को कर से बचाव के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण का उपयोग करने के लिए प्रेरित किया है।

जब हस्तांतरण मूल्य निर्धारण होता है, तो कंपनियां किसी अन्य देश में कम कर की दर वाले उच्च मुनाफे को बुक करने के लिए, वस्तुओं और सेवाओं के मुनाफे में हेरफेर कर सकती हैं। कुछ मामलों में, एक इंट्राकंपनी लेनदेन के भीतर एक देश से दूसरे देश में वस्तुओं और सेवाओं का हस्तांतरण भी एक कंपनी को अंतरराष्ट्रीय स्तर पर विनिर्मित वस्तुओं और सेवाओं पर शुल्क से बचने की अनुमति दे सकता है। अंतरराष्ट्रीय कर कानूनों को आर्थिक सहयोग और विकास  संगठन (ओईसीडी) द्वारा विनियमित किया जाता है, और प्रत्येक अंतरराष्ट्रीय स्थान के भीतर ऑडिटिंग फर्म वित्तीय विवरणों के अनुसार ऑडिट करते हैं ।

ट्रांसफर प्राइसिंग का उदाहरण

कराधान पर हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के प्रभाव को बेहतर ढंग से समझने के लिए, आइए इकाई A और निकाय B. के साथ उपरोक्त उदाहरण लेते हैं। मान लें कि A एक उच्च कर देश में है, जबकि इकाई B निम्न कर देश में है। इकाई बी के डिवीजन में प्रदर्शित होने के लिए कंपनी एबीसी के मुनाफे में से अधिकांश के लिए संगठन को लाभ होगा, जहां कंपनी कम करों का भुगतान करेगी।

उस स्थिति में, कंपनी एबीसी इकाई ए के लिए प्रयास कर सकती है कि बाजार मूल्य से इकाई बी के लिए ट्रांसफर प्राइस कम हो जब उन्हें साइकिल बनाने के लिए आवश्यक पहियों को बेचना पड़े। जैसा कि ऊपर बताया गया है, इकाई बी तब बेची गई वस्तुओं की कम लागत (सीओजीएस) और उच्च आय होगी, और इकाई ए ने बिक्री राजस्व और कम कुल कमाई होगी।

कंपनियां ऐसी आर्थिक गतिविधियों के एक प्रमुख हिस्से को करों पर बचाने के लिए कम लागत वाले गंतव्यों में स्थानांतरित करने का प्रयास करेंगी। यह प्रथा आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) जैसी विभिन्न बहुराष्ट्रीय कंपनियों और कर अधिकारियों के बीच कलह का एक प्रमुख बिंदु बनी हुई है  । प्रत्येक कर अधिकारी के पास अपने क्षेत्र में भुगतान किए गए करों को बढ़ाने का लक्ष्य होता है, जबकि कंपनी के पास समग्र करों को कम करने का लक्ष्य होता है।