समेकित कर रिटर्न
समेकित कर रिटर्न क्या है?
एक समेकित कर रिटर्न, निगमों के एक संबद्ध समूह का एक कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न है, जो एक ही रिटर्न पर अपनी संयुक्त कर देयता की रिपोर्ट करने का चुनाव करते हैं। कर रिटर्न का उद्देश्य उन निगमों के लिए अनुमति देता है जो एक एकल इकाई के रूप में देखे जाने के लिए कई कानूनी सहयोगियों के माध्यम से अपना व्यवसाय चलाते हैं। जिन सामान्य वस्तुओं को समेकित किया जाता है, उनमें पूंजीगत लाभ, शुद्ध घाटा और कुछ कटौती शामिल हैं, जैसे कि धर्मार्थ योगदान या शुद्ध परिचालन हानि।
चाबी छीन लेना
- एक समेकित कर रिटर्न संबद्ध संस्थाओं को एक रिटर्न पर संयुक्त रूप से अपने करों की रिपोर्ट करने की अनुमति देता है।
- यह एक निगम को लाभान्वित करता है जो कई कानूनी संस्थाओं के माध्यम से संचालित होता है और इसे एक इकाई के रूप में देखा जा सकता है।
- जिन वस्तुओं को समेकित किया जाता है उनमें आम तौर पर पूंजीगत लाभ, शुद्ध घाटा और कुछ कटौती शामिल होती हैं।
- आईआरएस ने कई नियमों और परिभाषाओं को निर्धारित किया है कि कैसे संबद्ध कंपनियों को कानूनी रूप से समेकित करने और फ़ाइल करने की अनुमति है।
- जिन कंपनियों को समेकित करने की अनुमति नहीं है, उनमें कुछ बीमा कंपनियां, विदेशी निगम, कर-मुक्त निगम, विनियमित निवेश कंपनियां, रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट और एस निगम शामिल हैं ।
एक समेकित कर रिटर्न को समझना
एक समेकित कर रिटर्न एक संबद्ध समूह में सभी समावेशी निगमों के कर दायित्व को जोड़ता है। समेकित समूह में भाग लेने के लिए कानूनी रूप से अनुमति देने वाली कंपनियों में शामिल कंपनियां होनी चाहिए। कर कानून द्वारा परिभाषित एक शामिल कंपनी, कुछ बीमा कंपनियों, विदेशी निगमों, कर-मुक्त निगमों, विनियमित निवेश कंपनियों, रियल एस्टेट निवेश ट्रस्टों और एस निगमों को छोड़कर कोई भी निगम है।
एक संबद्ध समूह कानूनी रूप से “एक या एक से अधिक श्रृंखलाओं को शामिल करने योग्य निगमों के रूप में परिभाषित किया गया है, जो स्टॉक स्वामित्व के माध्यम से जुड़े हुए हैं, एक आम अभिभावक निगम के साथ।” विशिष्ट कर कानून इसे परिभाषित करता है, जहां मूल निगम 80% या अधिक मतदान शक्ति का मालिक है और समूह में अन्य शामिल निगमों में से कम से कम एक के स्टॉक के मूल्य का 80% या अधिक है। समूह में निगमों के पास भी अपनी मतदान शक्ति होनी चाहिए और उनके स्टॉक का मूल्य 80% या अन्य निगमों के पास होना चाहिए।
समेकित कर रिटर्न दाखिल करने का चुनाव
प्रत्येक संबद्ध निगम को फॉर्म 1122 दाखिल करके समेकित कर रिटर्न और फॉर्म 1120 के साथ, अमेरिकी निगमों के लिए कर फॉर्म को वापस करने के लिए सहमति देनी होगी। उस बिंदु के बाद, संबंधित समूह का कोई भी नया सदस्य समेकित कर रिटर्न में शामिल होना चाहिए। एकल सहयोगी समूह की स्थिति को समाप्त किए बिना समेकित समूह को छोड़ सकते हैं। समेकित रिटर्न दाखिल करने का चुनाव समूह के लिए रद्द करना मुश्किल हो सकता है। एक बार बनाने के बाद, चुनाव तब तक सभी कर वर्षों के लिए बाध्यकारी रहता है जब तक संबद्ध समूह समाप्त नहीं हो जाता। आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) के चुनाव को बंद करने की अनुमति दे सकता है।
समेकित कर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया
मूल कंपनी समेकित कर रिटर्न फाइल करती है और सभी सहायक कंपनियों को मूल कंपनी के कर वर्ष का पालन करना शुरू करना चाहिए। संबद्ध कर समेकित कर रिटर्न के लिए कुछ जानकारी प्रदान करने के लिए भी जिम्मेदार हैं। उन्हें अपनी स्वयं की कर जानकारी, जैसे कर योग्य आय और कटौती को सूचीबद्ध करना होगा। सहयोगी कंपनियों को भी कंपनियों के बीच किसी भी लेनदेन का निर्धारण करना चाहिए। इन लेनदेनों में किसी भी उधार, संपत्ति को किराए पर लेना, या खरीदी गई या बेची गई कोई भी वस्तु या सेवाएं शामिल हो सकती हैं। इसके बाद, एक संबद्ध को अपनी शुद्ध आय या हानि की रिपोर्ट करनी होगी, जो कि अलग-अलग कर योग्य आय पर पहुंचने के लिए समेकित किसी भी आइटम की उपेक्षा करेगा।
एक बार सभी संबद्धों की अलग-अलग कर योग्य आय का सार हो जाने के बाद, समेकित वस्तुओं को सदस्य कंपनियों के पार भेज दिया जाता है, जो समेकित कर योग्य आय का निर्धारण करती है।
समेकित कर रिटर्न दाखिल करने के फायदे और नुकसान
लाभ
समेकित कर रिटर्न दाखिल करने के लिए एक संबद्ध समूह अपने संयुक्त समग्र कर देयता में काफी बदलाव कर सकता है। उदाहरण के लिए, जुड़ा हुआ निगमों के बीच एक समेकित रिटर्न बिक्री की उपेक्षा करता है और इसलिए कोई कर चिह्नित नहीं है। कर योग्य लाभ या हानि का ह्रास अंतिम तीसरी पार्टी को अंतिम बिक्री के साथ हो जाता है। एक संबद्ध निगम की आय का उपयोग दूसरे के नुकसान की भरपाई के लिए किया जा सकता है। पूँजीगत लाभ और हानि को संबद्धों में भी घटाया जा सकता है और विदेशी कर क्रेडिट को संबद्धों के बीच साझा किया जा सकता है।
नुकसान
संचित आय कर की गणना करते समय, सभी संबद्धों के लाभ और हानि को शामिल किया जाता है, जो हानिकारक हो सकता है क्योंकि केवल एक न्यूनतम क्रेडिट राशि का उपयोग करने की अनुमति है। और न केवल इंटरकंपनी आय स्थगित है, बल्कि इसलिए नुकसान हैं।
तदनुसार, प्रत्येक सदस्य पर एक समेकित रिटर्न और समग्र रूप से संबद्ध समूह को दाखिल करने का प्रभाव जटिल है और चुनाव करने से पहले सावधानी से विचार किया जाना चाहिए। संबद्ध समूह को अलग-अलग फाइलिंग के सापेक्ष इसकी पात्रता, इसकी समग्र कर देयता और भविष्य के वर्षों पर चुनाव के प्रभाव पर विचार करना चाहिए।