मूल्यह्रास के तरीकों और मान्यताओं को समझना
हालांकि कंपनी की वित्तीय रिपोर्ट- आय स्टेटमेंट, बैलेंस शीट, कैश फ्लो स्टेटमेंट, और मालिकों की इक्विटी का स्टेटमेंट- कंपनी के वित्तीय स्वास्थ्य और प्रगति को प्रस्तुत करता है, वे पूरी तरह से सटीक तस्वीर प्रदान नहीं कर सकते हैं।
इन कथनों पर हमेशा कई वस्तुओं में निर्मित धारणाएं होती हैं, जिन्हें यदि बदला जाए तो कंपनी की निचली रेखा और / या स्पष्ट स्वास्थ्य पर अधिक या कम प्रभाव पड़ सकता है । मूल्यह्रास में मान्यताएं दीर्घकालिक परिसंपत्तियों के मूल्य को प्रभावित कर सकती हैं और यह अल्पकालिक आय परिणामों को प्रभावित कर सकती हैं।
हालांकि कंपनियां यहां चर्चा किए गए स्तर तक निवेशकों के लिए बुक वैल्यू या मूल्यह्रास को नहीं तोड़ती हैं, लेकिन वे जो धारणाएं इस्तेमाल करती हैं, वे अक्सर वित्तीय विवरणों के फुटनोट में चर्चा की जाती हैं । यह कुछ निवेशकों के बारे में पता करने की इच्छा हो सकती है।
चाबी छीन लेना
- वित्तीय वक्तव्यों में कई मदों में मानों का निर्माण किया जाता है, जिन्हें यदि बदल दिया जाता है, तो कंपनी की निचली रेखा को सकारात्मक या नकारात्मक रूप से प्रभावित किया जा सकता है।
- आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (जीएएपी) में कहा गया है कि लंबे समय तक रहने वाली संपत्ति के लिए खर्च को उसी लेखांकन अवधि में दर्ज किया जाना चाहिए जब राजस्व अर्जित किया जाता है, इसलिए मूल्यह्रास की आवश्यकता होती है।
- मूल्यह्रास बैलेंस शीट पर एक परिसंपत्ति के रूप में लागत रखता है और उस मूल्य को परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन पर घटाया जाता है।
- मूल्यह्रास की गणना स्ट्रेट-लाइन विधि या त्वरित विधि का उपयोग करके की जा सकती है।
- मूल्यह्रास की गणना करते समय निस्तारण मूल्य और अपेक्षित उपयोगी जीवन दो धारणाएं हैं जो किसी कंपनी के वित्तीय परिणामों को बदल सकती हैं।
मूल्यह्रास
आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (जीएएपी) के परिणामों में से एक है, जबकि नकदी का उपयोग लंबे समय तक रहने वाली संपत्ति के लिए भुगतान करने के लिए किया जाता है, जैसे कि सामान पहुंचाने के लिए एक अर्ध-ट्रेलर, व्यय राजस्व के खिलाफ व्यय के रूप में सूचीबद्ध नहीं है। समय। इसके बजाय, लागत को बैलेंस शीट पर संपत्ति के रूप में रखा गया है और उस मूल्य को संपत्ति के उपयोगी जीवन पर लगातार कम किया जाता है । यह कमी एक मूल्य है जिसे मूल्यह्रास कहा जाता है। जीएएपी से मिलान सिद्धांत के कारण ऐसा होता है, जो कहता है कि व्यय उसी लेखांकन अवधि में दर्ज किए जाते हैं, जो राजस्व उन खर्चों के परिणामस्वरूप अर्जित होता है।
उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक अर्ध-ट्रेलर की लागत 100,000 डॉलर है, और ट्रेलर 10 वर्षों तक चलने की उम्मीद है। यदि उस अवधि के अंत में ट्रेलर का मूल्य $ 10,000 होने की उम्मीद है ( बचाव मूल्य ), $ 9,000 को उन 10 वर्षों में से प्रत्येक के लिए मूल्यह्रास व्यय के रूप में दर्ज किया जाएगा: (लागत – बचाव मूल्य) / वर्षों की संख्या।
मूल्यह्रास राशि में निर्मित दो मुख्य धारणाएं अपेक्षित उपयोगी जीवन और बचाव मूल्य हैं।
उपरोक्त उदाहरण मूल्यह्रास की सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करता है, न कि त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का, जो पहले के वर्षों के दौरान बड़े मूल्यह्रास व्यय और बाद के वर्षों में एक छोटे से व्यय को रिकॉर्ड करता है ।
दीर्घकालिक परिसंपत्तियों का मूल्यह्रास
यदि आप दीर्घकालिक संपत्ति को देखते हैं, जैसे कि संपत्ति, संयंत्र, और उपकरण (पीपी एंड ई), एक बैलेंस शीट पर, अक्सर दो लाइनें होती हैं जो उन परिसंपत्तियों की लागत मूल्य दिखाती हैं और उस मूल्य के खिलाफ कितना मूल्यह्रास का आरोप लगाया गया है। कभी-कभी, इन्हें एक ही लाइन में जोड़ दिया जाता है जैसे कि “पीपी एंड ई नेट ऑफ डेप्रिसिएशन।”
आकृति 1
उपरोक्त उदाहरण में, वर्ष के दौरान $ 360,000 मूल्य की PP & E खरीदी गई (जो नकदी प्रवाह विवरण पर पूंजीगत व्यय के तहत दिखाई जाएगी ) और $ 150,000 मूल्यह्रास का शुल्क लिया गया था (जो आय विवरण पर प्रदर्शित होगा)। पीपी एंड ई के अंत और साल भर के संचित मूल्यह्रास के बीच का अंतर $ 2.4 मिलियन है, जो उन परिसंपत्तियों का कुल पुस्तक मूल्य है।
यदि उपर्युक्त अर्ध-ट्रेलर इस बिंदु पर तीन वर्षों के लिए पुस्तकों पर था, तो उस $ 150,000 का $ 150,000 मूल्यह्रास ट्रेलर के कारण होता, और वर्ष के अंत में ट्रेलर का पुस्तक मूल्य $ 73,000 होगा। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इस बिंदु पर ट्रेलर को $ 80,000 या $ 65,000 में बेचा जा सकता है; बैलेंस शीट पर, इसकी कीमत $ 73,000 है।
बिक्री का प्रभाव
मान लीजिए कि पिछले तीन वर्षों में ट्रेलर प्रौद्योगिकी में काफी बदलाव आया है और कंपनी अपने पुराने को बेचते हुए अपने ट्रेलर को बेहतर संस्करण में अपग्रेड करना चाहती है। उस बिक्री के लिए तीन परिदृश्य हो सकते हैं।
सबसे पहले, ट्रेलर को इसकी बुक वैल्यू के लिए $ 73,000 में बेचा जा सकता है। इस मामले में, पीपी एंड ई परिसंपत्ति में $ 100,000 की कमी हुई है, और संचित मूल्यह्रास को पुस्तकों से ट्रेलर को हटाने के लिए $ 27,000 की वृद्धि हुई है। ( सभी मामलों के लिए बिक्री राशि से नकद खाते का संतुलन बढ़ेगा।)
दूसरा परिदृश्य जो हो सकता है वह यह है कि कंपनी वास्तव में नया ट्रेलर चाहती है, और पुराने को केवल $ 65,000 में बेचने को तैयार है। इस मामले में, वित्तीय विवरणों के लिए तीन चीजें होती हैं । पहले दो किताबों से ट्रेलर को हटाने के लिए ऊपर के समान हैं। इसके अलावा, आय विवरण पर दर्ज $ 8,000 का नुकसान है क्योंकि पुराने ट्रेलर के लिए केवल $ 65,000 प्राप्त हुआ था जब इसकी पुस्तक का मूल्य $ 73,000 था।
तीसरा परिदृश्य यह उठता है कि क्या कंपनी पुराने ट्रेलर के लिए $ 80,000 का भुगतान करने के लिए उत्सुक खरीदार ढूंढती है। जैसा कि आप उम्मीद कर सकते हैं, वही दो बैलेंस शीट परिवर्तन होते हैं, लेकिन इस बार, पुस्तक और बाजार मूल्यों के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करने के लिए आय विवरण पर $ 7,000 का लाभ दर्ज किया गया है ।
हालांकि, मान लीजिए कि कंपनी एक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग कर रही है, जैसे कि दोहरे गिरावट संतुलन मूल्यह्रास ।
दोहरे गिरावट वाले संतुलन के तरीके के तहत, तीन साल के बाद ट्रेलर का बुक वैल्यू 51,200 डॉलर होगा और 80,000 डॉलर की बिक्री पर आय 28,800 डॉलर होगी, जो कि आय स्टेटमेंट में दर्ज है- एक बड़ा एकमुश्त बढ़ावा। इस त्वरित पद्धति के तहत, उन तीन वर्षों के लिए उच्च व्यय होता और, परिणामस्वरूप, शुद्ध आय कम होती है । वहाँ भी एक कम शुद्ध पीपी और ई परिसंपत्ति संतुलन होगा। यह सिर्फ एक उदाहरण है कि मूल्यह्रास में बदलाव नीचे की रेखा और बैलेंस शीट दोनों को कैसे प्रभावित कर सकता है।
उपयोगी जीवन और बचाव मूल्य की उम्मीद
अपेक्षित उपयोगी जीवन एक और क्षेत्र है जहां एक परिवर्तन मूल्यह्रास, निचला रेखा और बैलेंस शीट को प्रभावित करेगा। मान लीजिए कि कंपनी मूल रूप से वर्णित सीधी-रेखा अनुसूची का उपयोग कर रही है। तीन वर्षों के बाद, कंपनी अपेक्षित उपयोगी जीवन को कुल 15 वर्षों में बदल देती है, लेकिन निस्तारण मूल्य को समान रखती है। इस बिंदु पर $ 73,000 के पुस्तक मूल्य के साथ (एक वापस नहीं जाता है और मान्यताओं को बदलते हुए अब तक लागू मूल्यह्रास “सही” है) मूल्यह्रास के लिए $ 63,000 शेष है। यह अगले 12 वर्षों (15 साल के जीवनकाल के तीन साल पहले) से अधिक किया जाएगा।
मूल $ 9,000 के बजाय इस नए, लंबे समय के फ्रेम का उपयोग करते हुए मूल्यह्रास अब प्रति वर्ष $ 5,250 होगा। कमाई और मजबूत बैलेंस शीट के साथ कंपनी को “बेहतर” दिखा सकते हैं ।
धोखा
निवेशकों और विश्लेषकों को अच्छी तरह से समझना चाहिए कि कैसे कंपनी मूल्यह्रास के करीब पहुंचती है क्योंकि अपेक्षित उपयोगी जीवन और बचाव मूल्य पर बनी धारणाएं वित्तीय वक्तव्यों के हेरफेर का मार्ग बन सकती हैं।
इसी तरह की चीजें होती हैं यदि इसके बजाय निस्तारण मूल्य धारणा बदल जाती है। मान लीजिए कि कंपनी तीन वर्षों के बाद $ 10,000 से $ 17,000 तक निस्तारण मूल्य को बदल देती है, लेकिन मूल 10-वर्ष का जीवनकाल रखती है। $ 73,000 के बुक वैल्यू के साथ, अब सात वर्षों में, या प्रति वर्ष 8,000 डॉलर से कम मूल्य के लिए केवल $ 56,000 बचा है। प्रत्येक वर्ष एक ही राशि से बैलेंस शीट को मजबूत बनाते हुए $ 1,000 की आय को बढ़ाता है।
तल – रेखा
मूल्यह्रास यह है कि किसी परिसंपत्ति का पुस्तक मूल्य “कैसे उपयोग किया जाता है” क्योंकि यह राजस्व उत्पन्न करने में मदद करता है। अर्ध-ट्रेलर के मामले में, इस तरह के उपयोग से ग्राहकों को सामान वितरित किया जा सकता है या गोदामों और विनिर्माण सुविधा या खुदरा दुकानों के बीच माल परिवहन किया जा सकता है। ये सभी उपयोग उन राजस्वों में योगदान करते हैं जो उन सामानों को उत्पन्न करते हैं जब वे बेचे जाते हैं, इसलिए यह समझ में आता है कि ट्रेलर का मूल्य उस राजस्व के खिलाफ एक बार में थोड़ा चार्ज किया जाता है।
हालाँकि, कोई यह देख सकता है कि व्यय करने की राशि परिसंपत्ति के जीवनकाल के बारे में बनी धारणाओं का एक कार्य है और यह उस जीवनकाल के अंत में क्या हो सकता है। वे धारणाएँ शुद्ध आय और परिसंपत्ति के पुस्तक मूल्य दोनों को प्रभावित करती हैं। इसके अलावा, उनकी कमाई पर असर पड़ता है अगर परिसंपत्ति कभी बेची जाती है, या तो लाभ या हानि के लिए जब इसके बुक मूल्य की तुलना में।
यदि कोई कंपनी नियमित रूप से परिसंपत्तियों की बिक्री पर लाभ को पहचानती है, खासकर यदि वे कुल शुद्ध आय पर सामग्री प्रभाव डालते हैं, तो वित्तीय रिपोर्टों की अधिक गहन जांच की जानी चाहिए। प्रबंधन जो नियमित रूप से बाजार मूल्य से पुस्तक मूल्य को लगातार कम रखता है, वह कंपनी के परिणामों की मालिश करने के लिए समय के साथ अन्य प्रकार के हेरफेर भी कर सकता है।