संचित लाभ दायित्व (ABO)
संचित लाभ दायित्व (ABO) क्या है?
संचित लाभ दायित्व (ABO) एक समय में एक कंपनी की पेंशन योजना देयता की अनुमानित राशि है । एबीओ अनुमान के आधार पर अनुमान लगाया गया है कि पेंशन योजना को तुरंत समाप्त किया जाना है; यह भविष्य के किसी भी वेतन वृद्धि पर विचार नहीं करता है। यह अनुमानित लाभ दायित्व (PBO) से अलग है, जो मानता है कि पेंशन योजना जारी है, और इस तरह भविष्य के वेतन में वृद्धि होती है।
चाबी छीन लेना
- संचित लाभ दायित्व (ABO) एक समय में एक कंपनी की पेंशन योजना देयता की अनुमानित राशि है।
- संचित लाभ दायित्व (ABO) के लिए धारणा यह है कि पेंशन योजना को तुरंत समाप्त कर दिया जाएगा, जिसका अर्थ है कि भविष्य में कोई और वेतन वृद्धि नहीं होगी।
- संचित लाभ बाध्यता (ABO) भविष्य की राशि के वर्तमान मूल्य के बराबर है जो एक पेंशन योजना अपनी सेवानिवृत्ति के दौरान एक व्यक्ति को भुगतान करने की उम्मीद करती है।
- कंपनियों को वित्तीय लेखांकन मानक बोर्ड के विवरण संख्या 87 द्वारा अपनी पेंशन देनदारियों और उनकी पेंशन योजना के प्रदर्शन को मापने और रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है।
- यदि संचित लाभ की बाध्यता (ABO) पेंशन योजना की परिसंपत्तियों से ऊपर है, तो योजना अधिनियमित है। यदि ABO पेंशन प्लान की परिसंपत्तियों से कम है, तो योजना ओवरफंड हो जाती है।
- योजना की निवेशित परिसंपत्तियों पर वापसी की अपेक्षित दर और साथ ही उपयोग की जाने वाली छूट की दर से अंडरफंड या ओवरफंड स्थिति प्रभावित हो सकती है।
संचित लाभ दायित्व (ABO) को समझना
प्रत्येक लेखा अवधि के अंत में, वित्तीय लेखा मानक बोर्ड को कंपनियों को एफएएसबी स्टेटमेंट नंबर 87 दाखिल करने की आवश्यकता होती है, जो उनकी पेंशन योजनाओं की वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन के अलावा पेंशन देनदारियों की मात्रा और खुलासा करता है। इसे मापने के तीन तरीके हैं: संचित लाभ दायित्व (ABO), अनुमानित लाभ दायित्व (PBO), और निहित लाभ दायित्व (VBO)।
संचित लाभ दायित्व उन राशियों का वर्तमान मूल्य है, जो पेंशन योजना के अनुसार, कर्मचारियों को पेंशन देयता माप के समय संचित कार्य सेवा और वर्तमान वेतन स्तर (यानी, भविष्य में कोई वेतन नहीं बढ़ता) के आधार पर सेवानिवृत्ति के दौरान भुगतान करने की उम्मीद है ।
वार्षिक ABO में परिवर्तन मुख्य रूप से सेवा लागत, ब्याज लागत, योजना प्रतिभागियों द्वारा योगदान, बीमांकिक लाभ या हानि, वर्ष के दौरान भुगतान किए गए लाभ, और विदेशी मुद्रा लाभ या हानि, यदि लागू हो, में परिवर्तन का परिणाम है ।
एबीओ और पीबीओ समान हैं, लेकिन एबीओ भविष्य के वेतन वृद्धि के लिए प्रदान नहीं करता है जबकि पीबीओ करता है। नतीजतन, पीबीओ अपने कर्मचारियों के लिए कंपनी की पेंशन देयता का एक अधिक सटीक उपाय है, क्योंकि यह समय के साथ वेतन बढ़ता है, इसलिए, देनदारियों में वृद्धि हुई है कि इसे भुगतान करने के लिए तैयार रहना चाहिए।
एबीओ की तुलना योजना की संपत्ति के मूल्य से करते समय, योजना की संपत्ति या तो ओवरफंड हो सकती है या कम हो सकती है। यदि एबीओ योजना की संपत्ति से अधिक है, तो वहाँ एक कमी है और पेंशन योजना है underfunded । यदि योजना की संपत्ति ABO से अधिक है, तो पेंशन योजना ओवरफंड हो गई है।
संचित लाभ दायित्व (ABO) गणना कारक
किसी कंपनी की बैलेंस शीट पर लंबी अवधि के दायित्व के रूप में अंडरफंड योजनाओं को बुक किया जाता है। जैसा कि एबीओ एक वर्तमान मूल्य गणना है, दो प्रमुख ड्राइवर हैं जो यह निर्धारित करते हैं कि क्या कोई योजना कम या ओवरफंड है। दो धारणाएं वर्तमान मूल्य गणना में उपयोग की जाने वाली छूट दर और योजना की संपत्ति पर वापसी की अपेक्षित दीर्घकालिक दर हैं ।
यदि अनुमानित छूट दर में गिरावट होती है, तो अनुमानित कम राशि में वृद्धि होगी (या एक ओवरफंड राशि में कमी आएगी), बाकी सभी समान। दूसरी ओर, यदि योजना की परिसंपत्तियों पर वापसी की अनुमानित दर बढ़ जाती है, तो एक कम राशि गिर जाएगी (या एक ओवरफंड की मात्रा बढ़ जाएगी), अन्य सभी चर स्थिर रखते हुए।
वास्तविक विश्व उदाहरण
2016 के वित्तीय वर्ष के लिए रेथियॉन कंपनी के 10 के में एक वित्तीय विवरण नोट एबीओ, पीबीओ, और परिसंपत्ति राशि की योजना बनाते हैं। घरेलू पेंशन योजनाओं के लिए ABO $ 22.1 बिलियन था, जिसका अर्थ है कि कंपनी का दायित्व था कि वह अपने कर्मचारियों को 22.1 बिलियन डॉलर की पेंशन राशि का भुगतान करे। पेंशन योजना का वर्तमान मूल्य $ 17.8 बिलियन था।
चूँकि 22.1 बिलियन डॉलर की देयता राशि 17.8 बिलियन डॉलर की योजना की संपत्ति से अधिक थी, इसलिए यह योजना 4.3 बिलियन से कम थी। यह राशि कंपनी की बैलेंस शीट पर “एकत्रित रिटायर लाभ और अन्य दीर्घकालिक देनदारियों” के हिस्से के रूप में दर्ज की गई थी।