हानि वहन करना

क्या एक नुकसान वहन करती है?

हानि वहन करने वाली एक लेखांकन तकनीक को संदर्भित करता है जो कर देयता को कम करने के लिए वर्तमान वर्ष के शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) को भविष्य के वर्षों की शुद्ध आय पर लागू करता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी एक वर्ष में नकारात्मक शुद्ध परिचालन आय (एनओआई) का अनुभव करती है, लेकिन बाद के वर्षों में सकारात्मक एनओआई है, तो यह एनओएल कैपेवर्डवर्ड का उपयोग करके भविष्य के मुनाफे को कम कर सकती है और बाद के वर्षों में पहले वर्ष से कुछ या सभी नुकसान दर्ज कर सकती है। । यह सकारात्मक NOI वर्षों में कम कर योग्य आय का परिणाम देता है, कंपनी द्वारा करों में सरकार के बकाया राशि को कम करना। हानि ले जाने वाला भी एक पूंजी हानि के लिए संदर्भित कर सकता है ।

चाबी छीन लेना

• लॉस कैर्रीफोर्वर्ड का उपयोग भविष्य के कर दायित्व को कम करने के लिए एक मौजूदा शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) को बाद के वर्षों की शुद्ध परिचालन आय (एनओआई) में फैलाने के लिए किया जाता है।
• टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (TCJA) ने 2 साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया, 20 साल के कैरीफोर्वर्ड प्रावधान को अनिश्चित काल के लिए बढ़ा दिया, और किसी भी भविष्य के वर्ष में शुद्ध आय का 80% तक सीमित कैपेवर्डवर्ड।
• 1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले शुद्ध परिचालन नुकसान अभी भी पूर्व कैरीओवर नियमों के अधीन हैं।

हानि कैर्रीफोर्वर्ड को समझना

आंतरिक राजस्व सेवा (IRS) ने व्यवसायों को शुद्ध लाभ(एनओएल)ले जाने की अनुमति दी, जो भविष्य के लाभ के लिए 20 साल या नेट बैकवर्ड को तत्काल वापसी के लिए दो साल के लिए शुद्ध करने के लिए। पिछले करों का भुगतान किया।20 वर्षों के बाद, कोई भी शेष घाटा समाप्त हो जाता है और अब कर योग्य आय को कम करने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है।

1 जनवरी, 2018 से या बाद में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, टीसीजेए ने कुछ कृषि घाटे को छोड़कर, दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है, लेकिन अनिश्चित समय के लिए अनुमति देता है।हालाँकि, कैरीफोर्वर्ड अब बाद के प्रत्येक वर्ष की शुद्ध आय का 80% तक सीमित है।1 जनवरी, 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाले नुकसान, अभी भी पूर्व कर नियमों के अधीन हैं और कोई भी शेष घाटा 20 वर्षों के बाद भी समाप्त हो जाएगा।

एनओएल कैरीफोर्वर्ड कोकंपनी की बैलेंस शीट पर संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।वे भविष्य में कर देयता बचत के रूप में कंपनी को लाभ प्रदान करते हैं।एनओएल कैरीवर्डवर्ड के लिए एक आस्थगित कर परिसंपत्ति बनाई गई है, जो भविष्य के वर्षों में शुद्ध आय के मुकाबले ऑफसेट है।आस्थगित कर परिसंपत्ति खाता प्रत्येक वर्ष नीचे खींचा जाता है, शेष बाद के वर्षों में शुद्ध आय का 80% से अधिक नहीं होने तक, शेष राशि समाप्त होने तक।

संघीय आय करों से संबंधित एनओएल कैपेवर्डवर्ड प्रावधान को मूल रूप से 1918 के राजस्व अधिनियम के हिस्से के रूप में पेश किया गया था। कुछ राज्यों में कैरीफोर्वर्ड या कैरीबैक पर राज्य आयकर के लिए सख्त सीमाएं हैं।

मूल रूप से, इस संघीय आयकर प्रावधान का उद्देश्य डब्ल्यूडब्ल्यूआई के बाद के युग में युद्ध से संबंधित वस्तुओं की बिक्री से होने वाले नुकसान के कारण कंपनियों को अल्पकालिक लाभ होना था।अगले वर्षों में, कैरीओवर्स के लिए प्रावधान की अवधि बढ़ा दी गई है, घटा दी गई है, छोड़ दी गई है और बहाल कर दी गई है।प्रावधान रखने का उद्देश्य उन कंपनियों के लिए कर के बोझ को चिकना करना था, जिनका प्राथमिक व्यवसाय प्रकृति में चक्रीय है, लेकिन एक मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं है।

विशेष ध्यान

एनओएल कैरीफोर्वर्ड का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए, व्यवसायों को जल्द से जल्द उनका दावा करना चाहिए। घाटे को मुद्रास्फीति के साथ अनुक्रमित नहीं किया जाता है, और परिणामस्वरूप, प्रत्येक वर्ष दावा प्रभावी रूप से छोटा हो जाता है।

उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यवसाय चालू कर वर्ष में $ 100,000 का नुकसान उठाता है, हालांकि यह अगले 20 वर्षों के लिए नुकसान को आगे बढ़ा सकता है, तो यह दावा किए जाने पर जितनी जल्दी हो सके उतना बड़ा प्रभाव पड़ने की संभावना है। मुद्रास्फीति के परिणामस्वरूप, यह सबसे अधिक संभावना है कि $ 100,000 में क्रय शक्ति कम होगी और अब से 20 साल बाद कम वास्तविक मूल्य होगा।

लॉस कैर्रीफोवर्ड का उदाहरण

कल्पना कीजिए कि एक कंपनी ने एक साल में $ 5 मिलियन खो दिए और अगले दिन $ 6 मिलियन कमाए। $ 6 मिलियन की 80% की कैरीओवर सीमा $ 4.8 मिलियन है। पहले वर्ष से पूर्ण हानि को शेष राशि पर दूसरे वर्ष के लिए आस्थगित कर परिसंपत्ति के रूप में आगे बढ़ाया जा सकता है ।

दूसरे वर्ष में आय का 80% तक सीमित नुकसान, फिर दूसरे वर्ष में आय विवरण पर खर्च के रूप में उपयोग किया जा सकता है । यह शुद्ध आय को कम करता है, और इसलिए कर योग्य आय, उस वर्ष के लिए $ 1.2 मिलियन है। $ 200,000 की आस्थगित कर संपत्ति ($ 5 मिलियन – $ 4.8 मिलियन) बैलेंस शीट पर रहेगी।