वित्तीय विवरण धोखाधड़ी का पता लगाना
2 दिसंबर, 2001 को, एनर्जी बेइमथ एनरॉन ने अपने व्यापक प्रचारित दिवालियापन के साथ दुनिया को चौंका दिया, क्योंकि फर्म को विशेष प्रयोजन वाहनों (एसपीवी) का निर्माण करके थी जो देनदारियों और फुलाए हुए आय को छिपाते थे।लेकिन 2000 के अंत में, द वॉल स्ट्रीट जर्नलने फर्म के छायादार व्यवहार को हवा दी, जो अंततः इतिहास में सबसे बड़ा अमेरिकी दिवालियापन बन गया। और धूल जमने के बाद, भविष्य के धोखाधड़ी वाले व्यवहारों को कम करने के लिए एक नया नियामक ढांचा तैयार किया गया।
चाबी छीन लेना
- वित्तीय विवरण धोखाधड़ी तब होती है जब निगम यह मानकर निवेशकों को गलत तरीके से प्रस्तुत करते हैं कि वे वास्तव में हैं की तुलना में अधिक लाभदायक हैं।
- 2001 में एनरॉन के 2001 के दिवालियापन के कारण 2002 के सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम का निर्माण हुआ, जो सभी सार्वजनिक सार्वजनिक कंपनियों के लिए रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का विस्तार करता है।
- लेखांकन धोखाधड़ी के टेल-स्टोरी संकेतों में नकदी प्रवाह में एक समान वृद्धि के बिना बढ़ता हुआ राजस्व शामिल है, जबकि प्रतियोगियों संघर्ष कर रहे हैं, लगातार बिक्री में वृद्धि और वित्तीय वर्ष की अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के भीतर एक कंपनी के प्रदर्शन में उल्लेखनीय वृद्धि।
- असंगतताओं के लिए कुछ तरीके हैं, जिनमें ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज वित्तीय विवरण विश्लेषण शामिल हैं या कुल संपत्ति का उपयोग एक बेंचमार्क के रूप में करते हैं।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी क्या है?
प्रमाणित धोखाधड़ी परीक्षक की एसोसिएशन (ACFE) के रूप में लेखांकन धोखाधड़ी को परिभाषित करता है “एक व्यक्ति या संस्था जानते हुए भी कि गलत बयानी व्यक्ति के लिए या संस्था या किसी अन्य पार्टी के लिए कुछ अनधिकृत लाभ में परिणाम सकता है कि धोखे या गलत बयानी।” सीधे शब्दों में कहें, तो वित्तीय विवरण धोखाधड़ी तब होती है जब कोई कंपनी अपने वित्तीय वक्तव्यों पर आंकड़ों को बदल देती है ताकि यह वास्तव में की तुलना में अधिक लाभदायक दिखाई दे, जो कि एनरॉन के मामले में हुआ है।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी एक जानबूझकर कार्रवाई है जिसमें निवेशकों को गुमराह करने के लिए एक व्यक्ति “किताबें पकाता है”।
ACFE के अनुसार, वित्तीय विवरण धोखाधड़ीकॉर्पोरेट जगत मेंकम से कम सामान्य प्रकार की धोखाधड़ी है, जो केवल 10% मामलों का पता लगाया गया है।लेकिन जब ऐसा होता है, तो यह सबसे महंगा प्रकार का अपराध है, जिसके परिणामस्वरूप $ 954,000 की औसत हानि होती है।इसकी तुलना सबसे आम और कम से कम खर्चीले प्रकार के धोखाधड़ी-परिसंपत्ति के दुरुपयोग से करें, जो 85% मामलों और केवल $ 100,000 के औसत नुकसान के लिए जिम्मेदार है। सभी धोखाधड़ी के मामलों में लगभग एक-तिहाई अपर्याप्त आंतरिक नियंत्रण का परिणाम थे। दुनिया में बताए गए सभी धोखाधड़ी के लगभग आधे मामलों को संयुक्त राज्य अमेरिका और कनाडा में निष्पादित किया गया था, जिसमें कुल 895 मामले या 46% थे।
FBI ने कॉर्पोरेट धोखाधड़ी को गिनाया, जिसमें वित्तीय विवरण धोखाधड़ी भी शामिल है, जो सफेदपोश अपराध में योगदान देने वाले प्रमुख खतरों में से है।एजेंसी का कहना है कि अधिकांश मामलों में लेखांकन योजनाएं शामिल हैं जहांसार्वजनिक कंपनी को अधिक लाभदायक दिखाने के लिएशेयर की कीमतें, वित्तीय डेटा और अन्य मूल्यांकन विधियों में हेरफेर किया जाता है।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी के प्रकार
और फिर बयानों का एकमुश्त निर्माण होता है।उदाहरण के लिए, यह तब प्रसिद्ध हुआ जब निवेश सलाहकार बर्नी मैडॉफ ने सामूहिक रूप से लगभग 65 बिलियन डॉलर में से 4,800 ग्राहकों को एक विस्तृत पोंजी स्कीम का आयोजन करके बिलॉन्च किया, जिसमें पूरी तरह से फर्जी अकाउंट स्टेटमेंट शामिल थे।।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी सहित कई रूप ले सकते हैं:
- भविष्य की अपेक्षित बिक्री रिकॉर्ड करके राजस्व को पार करना
- एक उचित मूल्यह्रास अनुसूची को लागू करने में जानबूझकर विफल रहने से किसी संपत्ति की निवल संपत्ति को नष्ट करना
- किसी कंपनी की बैलेंस शीट से दायित्वों और / या देनदारियों को छुपाना
- संबंधित पार्टी लेनदेन और संरचित वित्त सौदों का गलत तरीके से खुलासा करना
एक अन्य प्रकार के वित्तीय विवरण धोखाधड़ी में कुकी-जार लेखांकन प्रथाओं को शामिल किया जाता है, जहां फर्म एक लेखा अवधि में राजस्व को समझते हैं और भविष्य में खराब प्रदर्शन के साथ भविष्य की अवधि के लिए रिजर्व के रूप में बनाए रखते हैं, अस्थिरता की उपस्थिति को कम करने के लिए एक व्यापक प्रयास में ।
2002 का सरबनस-ऑक्सले अधिनियम
सरबेंस-ऑक्सले अधिनियम 2002 एक संघीय कानून है जो सभी अमेरिकी सार्वजनिक कंपनी बोर्डों, प्रबंधन और सार्वजनिक लेखा फर्मों के लिए रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का विस्तार करता है। अधिनियम, जिसे अक्सर सरबन-ऑक्सले या एसओएक्स के रूप में संक्षिप्त किया गया था, कांग्रेस द्वारा यह सुनिश्चित करने के लिए स्थापित किया गया था कि कंपनियां अपने वित्तीय ईमानदारी से रिपोर्ट करें और निवेशकों की रक्षा करें।
SOX में उल्लिखित नियम और नीतियाँ प्रतिभूति और विनिमय आयोग (SEC) द्वारा लागू की जाती हैं और मोटे तौर पर निम्नलिखित प्रमुख क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित करती हैं:
- कॉर्पोरेट जिम्मेदारी
- बढ़ी आपराधिक सजा
- लेखा विनियमन
- नई सुरक्षा
कानून स्वैच्छिक नहीं है। इसका मतलब है कि सभी कंपनियों को इसका पालन करना चाहिए। वे जो जुर्माना, दंड और यहां तक कि अभियोजन के अधीन नहीं हैं।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी लाल झंडे
वित्तीय विवरण लाल झंडे संभावित धोखाधड़ी प्रथाओं का संकेत दे सकते हैं। सबसे आम चेतावनी संकेतों में शामिल हैं:
- लेखांकन विसंगतियों, जैसे कि नकदी प्रवाह में संबंधित विकास के बिना राजस्व बढ़ाना ।
- लगातार बिक्री वृद्धि जबकि प्रतियोगियों संघर्ष कर रहे हैं।
- एक वित्तीय वर्ष की अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के भीतर कंपनी के प्रदर्शन में महत्वपूर्ण वृद्धि ।
- मूल्यह्रास के तरीके और संपत्ति के उपयोगी जीवन के अनुमान जो समग्र उद्योग के अनुरूप नहीं हैं।
- कमजोर आंतरिक कॉर्पोरेट प्रशासन, जो अनियंत्रित होने वाले वित्तीय विवरण धोखाधड़ी की संभावना को बढ़ाता है।
- जटिल तृतीय-पक्ष लेन-देन की बाह्य आवृत्ति, जिनमें से कई मूर्त मूल्य नहीं जोड़ते हैं, और बैलेंस शीट ऋण को छिपाने के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है।
- एक लेखा परीक्षक के अचानक प्रतिस्थापन के परिणामस्वरूप लापता कागजी कार्रवाई।
- अल्पकालिक लक्ष्यों के आधार पर बोनस से प्राप्त प्रबंधन मुआवजे की अनुपातहीन राशि, जो धोखाधड़ी को प्रोत्साहित करती है।
वित्तीय विवरण धोखाधड़ी का पता लगाने के तरीके
जबकि लाल झंडे को खोलना मुश्किल है, ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज वित्तीय विवरण विश्लेषण धोखाधड़ी का पता लगाने के लिए एक सीधा दृष्टिकोण पेश करता है। ऊर्ध्वाधर विश्लेषण में आय के बयान में प्रत्येक वस्तु को राजस्व के प्रतिशत के रूप में लेना और साल-दर-साल के रुझानों की तुलना करना शामिल है जो चिंता का एक संभावित झंडा हो सकता है।
सामान्य गतिविधि से महत्वपूर्ण विचलन की निगरानी करने के लिए एक समान दृष्टिकोण को बैलेंस शीट पर भी लगाया जा सकता है, जो कि तुलनात्मक बेंचमार्क के रूप में कुल संपत्ति का उपयोग करता है । क्षैतिज विश्लेषण एक समान दृष्टिकोण को लागू करता है, जिससे खाता होने के बजाय संदर्भ के बिंदु के रूप में कार्य करता है, वित्तीय जानकारी को आधार वर्ष के आंकड़ों के प्रतिशत के रूप में दर्शाया जाता है।
तुलनात्मक अनुपात विश्लेषण इसी तरह विश्लेषकों और लेखा परीक्षकों को अनियमितताओं का पता लगाने में मदद करता है । अनुपातों का विश्लेषण करके, प्राप्तियों में दिन की बिक्री, उत्तोलन गुणकों और अन्य महत्वपूर्ण मैट्रिक्स के बारे में जानकारी का निर्धारण और विसंगतियों के लिए विश्लेषण किया जा सकता है।
बेनेश मॉडल के रूप में जाना जाने वाला एक गणितीय दृष्टिकोण संपत्ति की गुणवत्ता, मूल्यह्रास, सकल मार्जिन और लाभ उठाने सहित कमाई में हेरफेर की संभावना निर्धारित करने के लिए आठ अनुपातों का मूल्यांकन करता है । मॉडल में चर को संयोजित करने के बाद, एक एम-स्कोर की गणना की जाती है। -2.22 वारंट से अधिक मूल्य आगे की जांच करता है, जबकि -2.22 से कम का एम-स्कोर बताता है कि कंपनी एक मैनिपुलेटर नहीं है।
तल – रेखा
संघीय अधिकारियों ने कानून बनाए हैं जो सुनिश्चित करते हैं कि कंपनियां निवेशकों के सर्वोत्तम हितों की रक्षा करते हुए उनकी वित्तीय रिपोर्ट को सच्चाई से रिपोर्ट करें। लेकिन जब वहाँ जगह में सुरक्षा कर रहे हैं, यह भी मदद करता है कि निवेशकों को पता है कि कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों की समीक्षा करते समय उन्हें क्या देखना चाहिए। लाल झंडों को जानने से व्यक्तियों को बेईमान लेखांकन प्रथाओं का पता लगाने में मदद मिल सकती है और खराब अभिनेताओं से एक कदम आगे रहने के लिए नुकसान, धन को छिपाने, या अन्यथा अनसुना निवेशकों को धोखा देने का प्रयास किया जा सकता है।